Порядок заполнения 3-НДФЛ 2009

XII. Порядок заполнения Листа В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики» формы Декларации

12.1. Лист В заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, — по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В.

12.2. В пункте 1 «Вид деятельности» Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 1.1 — код вида деятельности: 1 — предпринимательская деятельность; 2 — нотариальная деятельность; 3 — адвокатская деятельность; 4 — иная деятельность, носящая характер частной практики;

в подпункте 1.2 — код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в подпункте 1.2 проставляют прочерк.

12.3. В пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога» Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 2.1 — сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в подпункте 2.2 — сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в подпункте 2.2.1 — сумма материальных расходов;

в подпункте 2.2.2 — сумма амортизационных начислений;

в подпункте 2.2.3 — сумма расходов на оплату труда;

в подпункте 2.2.4 — прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

При заполнении подпункта 2.2.3 в подпункте 2.2.3.1 указывается сумма выплат, произведенных физическим лицам, на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3.

В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).

12.4. В пункте 3 «Итого» Листа В указываются следующие итоговые показатели:

в подпункте 3.1 — общая сумма дохода (110), которая рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1 пункта 2 по указанному виду деятельности;

в подпункте 3.2 — сумма профессионального налогового вычета (120), которая рассчитывается как сумма значений показателя (040) в подпункте 2.2 пункта 2 по каждому виду деятельности или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;

в подпункте 3.3 — сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) (130);

в подпункте 3.4 — сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) (140).

12.5. В пункте 4 «Для главы крестьянского (фермерского) хозяйства» Листа В указывается:

в подпункте 4.1 — год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (150);

в подпункте 4.2 — сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса (160).

Приведен в Приложении N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 29 декабря 2009 N 145н.

Узнать, где скачать форму декларации 3-НДФЛ 2009 и где найти текст Приказа Минфина N 145н от 29.12.09, можно на нашем сайте здесь.

На этой странице приведена инструкция к форме прошлых лет. Здесь вы можете скачать новую форму декларации 3-НДФЛ для 2011 года.

Порядок заполнения 3-НДФЛ. Лист Е1 — расчет стандартных и социальных налоговых вычетов.

XII. Порядок заполнения Листа Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» формы Декларации 3-НДФЛ.

Лист Е1 Декларации 3-НДФЛ предназначен для заполнения только физическими лицами, причем они должны быть обязательно налоговыми резидентами Российской Федерации. Чтобы заполнить этот лист, потребуется взять у одного работодателя или нескольких справку о доходах 2-НДФЛ, а также документов, находящихся у физического лица, на основании которых налогоплательщик может получить стандартный или социальный налоговый вычет. Вычеты предоставляются в соответствии со следующими статьями: 218 и 219 Налогового Кодекса РФ.

Итак, в п. 1 Декларации 3-НДФЛ физическое лицо, которое заполняет Декларацию 3-НДФЛ, обязано рассчитать суммы стандартных вычетов.

Пп. 1.1 Декларации 3-НДФЛ заполняется при наличии у физического лица оснований на вычет по пп. 1 п. 1 ст. 218 НК. 3000 рублей умножаются на количество месяцев в прошедшем году, в которых налогоплательщик мог воспользоваться и имел право на стандартные вычеты.

Пп. 1.2 Декларации 3-НДФЛ заполняют те физические лица, имеющие право на вычет, согласно пункту 2 п. 1 статьи 218 НК РФ. 500 рублей этого вычета умножаются на количество месяцев, в которых физлицо имело право на этот стандартный вычет.

Пп. 1.3 Декларации 3-НДФЛ показывает количество месяцев, в которых доход не превысил 280 000 рублей. Доход следует рассчитывать в рамках одного календарного года. А с 2016 года предел суммы, определяемый нарастающим итогом с начала года, повысился до 350 тысяч рублей.

В пп. 1.4 Декларации 3-НДФЛ ставится общая сумма стандартного вычета на несовершеннолетнего ребенка. Вычетом может воспользоваться родитель, а также усыновитель, опекун, приемный родитель, попечитель, а также их супруги. Сумма вычета за месяц умножается на количество месяцев из предыдущего пп.

Пп. 1.5 должен заполнять одинокий родитель, приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель и родитель при отказе другого родителя от стандартного вычета. Сумма также рассчитывается на количество месяцев, указанных в пп. 1.5.

Пп. 1.6 Декларации 3-НДФЛ нужно заполнить при наличии ребенка-инвалида. Родители, приемные родители, опекуны, попечители, усыновители имеют право на налоговый вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения. Сумма стандартного вычета на ребенка также умножается на количество месяцев, обозначенных в строке 030 данного листа.

Пп. 1.7 заполняют единственные родители, опекуны, попечители, усыновители, приемные родители при отказе другого родителя от получения вычета на несовершеннолетнего ребенка-инвалида, студента, обучающегося на очной форме. Сумма налогового вычета умножается на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данной страницы.

При рождении 1 и более детей в течение года, за который сдается Декларация, сумма стандартных вычетов на детей, учитываемых в пп. х с 1.4 по 1.7 Листа Е1, можно рассчитать перемножив сумму вычета на разницу между количеством месяцев, написанных в строке 030, и месяцев, прошедших с начала года до даты рождения ребенка.

В пп. 1.8 Декларации 3-НДФЛ суммируются все числа из вышеперечисленных подпунктов Раздела 1 кроме 1.3.

Во втором п. Листа Е1 декларации 3-НДФЛ физическое лицо рассчитывает сумму социальных вычетов. Такие вычеты регламентируются в статье 219 НК РФ. Сюда не включаются социальные вычеты, в отношении которых существуют ограничения. Они указаны в п. 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

В п. 2.1 нужно проставить сумму вычета, которая будет соответствовать подпункту 1 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса. Значение этой строки не должно превышать 25% от общей суммы дохода, который получил налогоплательщик в этом году. Получается, что общий доход нужно умножить на 25 процентов и сравнить с суммой социального вычета.

В пп. 2.2 Декларации 3-НДФЛ родители указывают суммы социального вычета, на которые они имеют право в соответствии с подпунктом 2 п. 1 статьи 219 НК. Сумма равна денежным средствам, оплаченным родителями в прошедшем периоде за обучение своего ребенка или нескольких своих детей обязательно по очной форме обучения в различных образовательных учреждениях. На каждого ребенка эта сумма должна быть не больше 50 тысяч рублей.

В следующем пп. 2.3 ставят суммы социального вычета, который предоставляется согласно пп.3 п.1 статьи 219 Налогового кодекса. Обязательно указываются суммы, полученные по дорогостоящим видам лечения именно в российских медицинских учреждениях. Сумма эта равняется сумме фактически потраченных денежных средств физлицом.

Пп. 2.4 суммирует значения по второму пункту Листа Е1. К ним относятся такие подпункты как 2.1, 2.2 и 2.3.

В третьем п. данного листа рассчитываются суммы социальных вычетов, которые регламентируются статьей 219 Налогового кодекса. В их отношении применяются определенные ограничении, о которых можно узнать в п. 2 статьи 219.

Пп. 3.1 показывает общую сумму соцвычета, который предоставлен налогоплательщику в соответствии с пп.2 п.1 статьи 219 НК РФ. Сумма означает потраченные налогоплательщиком денежные средства на свое собственное обучение, а также на обучение несовершеннолетнего брата или сестры, учащегося обязательно по очной форме обучения в каком-либо российском образовательном учреждении.

В пп. 3.2 Декларации 3-НДФЛ следует проставить сумму социального вычета, который может быть предоставлен физлицам, в соответствии с пп.2 п.1 статьи 219. Эта сумма показывает, сколько было уплачено налогоплательщиком денежных средств в прошедшем году на лечение или покупку медицинских препаратов. Из этой суммы следует исключить расходы, потраченные на дорогостоящее лечение.

В пп. 3.3 Листа Е1 Декларации 3-НДФЛ проставляются показатели социального вычета, которые предоставляются согласно пп.3 п.1 ст.219 НК РФ. В данном случае учитывается сумма уплаченных страховых взносов, которые уплачены по договору добровольного страхования. Сюда также относится и договоры добровольного страхования родителей, супруга, несовершеннолетних детей.

В пп. 3.4 проставляются суммы социального вычета, которые предоставляются согласно 4 и 5 пп. 1 п. ст.219 НК РФ.

Для того чтобы рассчитать значение показателя строки 160 Листа Е1, необходимо заполнить нужные значение показателей строк, начиная с 010 и по 100 Листа Е2.

В пп. 3.5 Декларации 3-НДФЛ налогоплательщик указывает суммы всех социальных вычетов по пункту 3 Листа Е1. Значение этого показателя нужно рассчитать. Это сумму показателей, которая указывается в пп. 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 Листа Е1. Общая сумма не должна быть больше 120 000 рублей.

В пп. 3.5.1 физическое лицо должно указать всю сумму социальных налоговых вычетов, которые предоставил ему налоговый агент (работодатель) в прошедшем налоговом периоде.

Соответственно в пп. 3.6 заполняемого Листа Е1 декларации 3-НДФЛ должна указываться сумма социальных налоговых вычетов. Ее можно вычислить, если вычесть показатель пп. 3.5.1 из общей суммы показателей пп. 2.4. И 3.5 этого же Листа Е1.

Далее, в п. 4 Листа Е1 декларации 3-НДФЛ необходимо произвести расчет всей суммы стандартных, а также социальных налоговых вычетов, предоставляемых в Декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком. Это возможно сделать, если суммировать показатели строк 080, а также 180 Листа Е1.

Лист Г декларации 3-НДФЛ за 2016 год: кому, когда и как заполнять

В некоторых случаях в силу закона подарки, выигрыши, материальная помощь не облагаются подоходным налогом. Однако это не значит, что их не нужно показывать в Листе Г 3-НДФЛ за 2016 год. В нашей консультации мы разбираемся с его заполнением.

Для кого предназначен

За 2016 год физические лица, которые в силу положений Налогового кодекса обязаны самостоятельно задекларировать свои доходы и/или хотят заявить вычеты и вернуть перечисленный НДФЛ, делают это в 2017 году на основании формы декларации 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671.

По общему правилу Лист Г 3-НДФЛ за 2016 год служит для расчета и отражения таких доходов, с которых до определенного предела подоходный налог согласно НК РФ не берут. То есть по каждому основанию предусмотрен необлагаемый лимит дохода. Но при его превышении НДФЛ всё же будет.

Таков общий вид Листа Г 3-НДФЛ:

Далее в таблице показано, по каким именно доходам необходимо заполнение Листа Г 3-НДФЛ.

Заметим, что для заполнения в образце Листа Г декларации 3-НДФЛ фигурирует оплата труда в виде полученной натурой сельхозпродукции. Это поля 170, 180 и 190. Однако с 1 января 2016 года такое основание больше не действует (Федеральный закон от 03.06.2009 № 117-ФЗ). Данный вопрос теперь регулирует п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Разумеется, пример заполнения Листа Г 3-НДФЛ, который вы найдете в конце нашей статьи, нужен только тем физическим лицам, которые:

  1. Подают в 2017 году эту декларацию.
  2. В 2016 году получали хотя бы один из видов необлагаемых НДФЛ доходов, перечисленных выше в таблице.

Таким образом, если подобных доходов в ваш адрес не было, то и не нужно включать Лист Г в декларацию 3-НДФЛ.

Соотношение с другими Листами

Во-первых, общая сумма необлагаемых доходов по строкам 200 и 220 Листа Г формирует показатель строки 020 Раздела 2:

Во-вторых, для расчета вычетов по имуществу (Лист Д1) налоговую базу обязательно уменьшают на необлагаемые доходы из Листа Г:

Основные правила

Если говорить о заполнении, то большой плюс в самой структуре Листа Г 3-НДФЛ за 2016 год. Ведь каждая его строка (кроме стр. 200) – это отдельный вид необлагаемого до определенного размера дохода. То есть каких-то сложных вычислений или сложносочинённых строк – нет, поэтому ошибиться практически невозможно.

  • по левой стороне Листа Г идут конкретные реальные суммы доходов в любых суммах;
  • по правой – могут быть указаны только необлагаемые лимиты по этим доходам (см. таблицу выше), которые в итоге нужно сложить.

ПРИМЕР

  1. По строке 030 материальная помощь составила 7000 рублей. Тогда по строке 040 указывают сумму только 4000 рублей.
  2. По строке 030 материальная помощь составила 3000 рублей. Тогда по строке 040 указывают столько же – 3000 рублей, так как лимит соблюден.

В Листе Г декларации 3-НДФЛ все показатели полученных доходов приводят с копейками либо нулями на их месте. То есть без прочерков в 2-х последних ячейках.

Наш пример

Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году:

  1. Родила сына, чем сподвигла работодателя выплатить ей разово 45 000 рублей по такому знаменательному событию (см. строки 010 и 020).
  2. Как действующий сотрудник получила от руководства разовую выплату в сумме 4000 рублей (см. строки 030 и 040).
  3. Получила на День бухгалтера подарок от компании, с которой готовила сделку для работодателя (см. строки 070 и 080).
  4. Будучи большим любителем шопинга, не раз участвовала в различных рекламных акциях, по одной из которых получила мясорубку средней стоимостью 11 000 рублей (стр. 210). Это значит, что не облагаются из них только 4000 рублей (стр. 220).

Ниже показан образец заполнения Листа Г 3-НДФЛ за 2016 год Е.А. Широковой, которую она подаст в ИФНС № 18 г. Москвы:

Как заполнить Лист А декларации 3-НДФЛ за 2017 год: образец

Практически ни одна декларация о доходах обычного физического лица не обходится без Листа А. 3-НДФЛ сдают вместе с ним. В нашем обзоре вы найдете основные правила заполнения данного Листа, а также кто обязан сдать декларацию вместе с ним.

Кто и когда обязан заполнить

Многие физические лица в силу закона обязаны самостоятельно предъявить налоговикам свои доходы за 2016 год, с которых не был удержан подоходный налог. Это связано с тем, что между человеком и источником его дохода нет такого звена, как налоговый агент.

В 2017 году отчет о соответствующих доходах сдают по форме 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. В этом случае обязательная составляющая декларации 3-НДФЛ – Лист А. Он расскажет налоговикам о:

  • доходах, полученных от всех источников в России за 2016 год;
  • соответствующих суммах НДФЛ, которые исчислены и удержаны у источника дохода за 2016 год.

За последние 2 года утвержденный образец Лист А 3-НДФЛ остался прежним. ФНС изменений в него не вносила. На 2017 год он выглядит так:

Имейте в виду, что Лист А в 3-НДФЛ за 2016 год включают при соблюдении 2-х обязательных условий:

  1. Доходы получены от российских источников – физлиц, ИП, юрлиц, государства.
  2. Декларант – обычное физическое лицо и не обязательно, что налоговый резидент РФ. То есть не имеет статуса ИП, адвоката, частнопрактикующего специалиста (для них предназначен Лист В).

Основные правила

Изначально Лист А 3-НДФЛ состоит из 3-х таких одинаковых частей:

Однако заполнение Листа А 3-НДФЛ обязывает физлицо приводить поступления от всех источников выплаты. Поэтому таких частей может быть и больше. То есть заполнение Листа А декларации 3-НДФЛ может занимать даже несколько страниц.

В итоге, чтобы понять, как заполнить Лист А 3-НДФЛ, нужно исходить из:

  • количества источников получения дохода в 2016 году;
  • размера налоговой ставки по соответствующему доходу (ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание: удержанную сумму НДФЛ (стр. 100) приводят, когда источник выплаты дохода имеет статус налогового агента.

Согласно требованиям ФНС строка 020 «Код вида дохода» Листа А 3-НДФЛ может принимать следующие значения (коды изменены в 2016 году):

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ПРИ ПОКУПКЕ НЕДВИЖИМОСТИ?

В случае приобретения объекта недвижимости вы имеете право на имущественный налоговый вычет, если являетесь налоговым резидентом РФ и имеете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее) (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Получить этот вычет можно у работодателя или в налоговом органе. В последнем случае вам необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).

Рассмотрим порядок заполнения декларации и сроки ее представления с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением вами объекта недвижимости (далее — объект), если вы в 2016 г. получали доход только в виде заработной платы от российского работодателя и не имеете права на иные налоговые вычеты, помимо рассматриваемого.

При декларировании доходов за более ранние налоговые периоды (2014, 2015 гг.) заполняется налоговая декларация по форме, актуальной для соответствующих периодов (п. 2 Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/[email protected]; п. 2 Приказа ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]).

Для получения имущественного вычета вам потребуется также представить в налоговый орган подтверждающие документы (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

1. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся

В данном случае декларация будет состоять (п. п. 2.1, 6.1, 10.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]):

— из титульного листа, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;

— листа А — для отражения доходов, подлежащих налогообложению;

— листа Д1 — для отражения имущественных вычетов на приобретение объекта.

2. Заполнение налоговой декларации

Налоговая декларация заполняется в следующем порядке. Сначала нужно заполнить листы А и Д1, а затем, используя показатели этих листов, — разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.

2.1. Заполнение листа А налоговой декларации

В листе А отражаются (п. 6.3 Порядка):

— в строке 010 — налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

— в строке 020 — код 06, обозначающий, в частности, доход, полученный по трудовому договору, НДФЛ с которого удержан работодателем (Приложение N 4 к Порядку);

— в строках 030 — 060 — сведения о работодателе;

— в строках 070 и 080 — общая сумма дохода и сумма облагаемого НДФЛ дохода;

— в строках 090 и 100 — суммы налога к уплате и удержанного работодателем налога соответственно.

Строки 030 — 100 заполняются на основании данных справки 2-НДФЛ.

2.2. Заполнение листа Д1 декларации

Если вы заявляете вычеты на приобретение нескольких (разных) объектов, необходимо заполнить нужное количество страниц листа Д1 (п. 1 листа Д1), каждая из которых содержит сведения об одном объекте и произведенных по нему расходах. Расчет имущественных вычетов (п. 2 листа Д1) в этом случае отражается только на последней странице на основании суммы значений п. 1 листов Д1 (п. 10.3 Порядка).

В п. 1 листа Д1 указываются сведения о приобретенном на территории РФ объекте, по которому рассчитывается имущественный вычет, и произведенные в связи с этим документально подтвержденные расходы (п. 10.4 Порядка).

Справка. Сведения, указываемые в п. 1 листа Д1 декларации

В п. 1 листа Д1 указывается следующая информация (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 10.4 Порядка):

— в пп. 1.1 (строка 010) — код наименования объекта: например, 1 — жилой дом; 2 — квартира; 3 — комната (Приложение N 5 к Порядку);

— в пп. 1.2 (строка 020) — вид собственности на объект (1 — единоличная; 2 — общая долевая; 3 — общая совместная; 4 — собственность несовершеннолетнего ребенка);

— в пп. 1.3 (строка 030) — признак налогоплательщика: например, 01 — собственник объекта; 02 — супруг собственника объекта (Приложение N 6 к Порядку);

— в пп. 1.4 (строка 040) — сведения о том, являетесь ли вы пенсионером, использующим право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие годы (1 — пенсионер; 0 — не пенсионер);

— в пп. 1.5 (строка 050) — адрес объекта;

— в пп. 1.6 (строка 060) — дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

— в пп. 1.7, 1.8 (строки 070 и 080 соответственно) — дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, а также на земельный участок;

— в пп. 1.9 (строка 090) — дата заявления о распределении имущественного вычета (о распределении понесенных расходов), если объект приобретен в совместную собственность;

— в пп. 1.10 (строка 100) — доля (доли) в праве собственности. Не заполняется при первом обращении за предоставлением имущественного вычета, если подтверждающие документы датированы начиная с 01.01.2014;

— в пп. 1.11 (строка 110) — год начала использования имущественного вычета;

— в пп. 1.12 (строка 120) — сумма фактических расходов на приобретение объекта, но не более 2 млн руб.;

— в пп. 1.13 (строка 130) — сумма уплаченных процентов по кредитам на приобретение объекта и на рефинансирование таких кредитов (не более 3 млн руб., если указанные кредиты получены после 01.01.2014).

В пункте 2 листа Д1 отражается расчет имущественного вычета (п. п. 5.3, 10.5 Порядка):

— в пп. 2.1 — 2.4 (строки 140 — 170) — сумма полученного в предыдущих годах имущественного вычета по расходам на приобретение объекта и на уплату процентов по кредитам, а также остаток вычета, перешедший с предыдущего года;

— в пп. 2.5, 2.6 (строки 180, 190) — сумма предоставленного работодателем в отчетном году имущественного вычета по расходам на приобретение объекта и на уплату процентов по кредитам;

— в пп. 2.7 (строка 200) — общая сумма доходов, облагаемых по ставке 13% (строка 010 разд. 2), за вычетом предоставленных работодателем налоговых вычетов (сумм, указанных в пп. 2.5, 2.6 листа Д1);

— в пп. 2.8 (строка 210) — общая сумма расходов на приобретение объекта за отчетный год, но не более значения пп. 2.7;

— в пп. 2.9 (строка 220) — общая сумма расходов по уплате процентов по кредитам за отчетный год, но не более разницы значений пп. 2.7 и 2.8;

— в пп. 2.10 (строка 230) — остаток имущественного вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий год. Если часть имущественного вычета предоставлена в предыдущие годы, это значение определяется в виде разности между значением пп. 1.12 (строка 120) и суммой значений пп. 2.1, 2.5 и 2.8 листа Д1;

— в пп. 2.11 (строка 240) — остаток имущественного вычета по расходам на уплату процентов по кредитам, переходящий на следующий год. Это значение определяется в виде разности между значением пп. 1.13 (строка 130) и суммой значений пп. 2.2, 2.6 и 2.9 листа Д1.

При этом сумма значений пп. 2.8 и 2.9 не должна превышать значение пп. 2.7 листа Д1, а сумма значений пп. 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера имущественного вычета (п. 10.5 Порядка).

2.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации

В разд. 2 декларации отражается информация, необходимая для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ (п. 2.1 Порядка).

В разд. 2 нужно указать (разд. V Порядка):

— в поле 001 — налоговую ставку 13%;

— в поле 002 «Вид дохода» — признак 3;

— в строках 010 и 030 — общую сумму дохода, облагаемую по ставке 13%, которая получена в отчетном году (значение берется из строки 070 листа А);

— в строке 040 — сумму имущественных налоговых вычетов на приобретение объекта (сумма значений показателей в пп. 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 листа Д1);

— в строке 060 — налоговую базу по НДФЛ (разницу между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040)). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;

— в строках 070 и 080 — соответственно суммы налога к уплате (определяется путем умножения показателя строки 060 на 13%) и удержанного работодателем НДФЛ (показатель строки 100 листа А);

— в строках 121 и 130 — сумму налога к уплате за вычетом удержанной работодателем (разница сумм по строкам 070 и 080). Если величина получилась отрицательной или равна нулю, в указанных строках проставляется ноль;

— в строке 140 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, которая определяется как разница сумм налога удержанного (строка 080) и исчисленного (строка 070). Полученная величина не может превышать сумму налога, удержанного работодателем (показатель по строке 080).

2.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации

В разд. 1 декларации отражаются итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета (п. 2.1 Порядка).

В этом разделе указываются (п. п. 4.2, 4.4 Порядка):

— в строке 010 — значение 2, обозначающее, что налог подлежит возврату из бюджета;

— в строке 020 — КБК налоговых доходов, по которому производится возврат налога, — 182 1 01 02010 01 1000 110 (Указания, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н; Приложение 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/[email protected]);

— в строке 030 — код по ОКТМО согласно справке 2-НДФЛ;

— в строке 040 — ноль;

— в строке 050 — итоговая сумма налога, подлежащая возврату.

2.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации

На титульном листе, где отражаются общие сведения о налогоплательщике, вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. п. 2.1, 3.1 Порядка).

При первом представлении декларации по реквизиту «Номер корректировки» проставляется «0—» (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту «Код категории налогоплательщика» проставляется 760 (Приложение N 1 к Порядку).

По реквизитам «Код вида документа», «Регион (код)» указываются соответствующие цифровые коды, например паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21, г. Москва — кодом 77 (Приложения N N 2, 3 к Порядку).

В поле «Статус налогоплательщика» укажите 1 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).

Также на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О., дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства или пребывания, контактный телефон (пп. 7, 9, 11 п. 3.2 Порядка).

Проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 12, 13 п. 3.2 Порядка).

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, — о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором — 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указывается дополнительно его Ф.И.О., наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 14 п. 3.2 Порядка).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства/Декларация».

3. Срок подачи налоговой декларации на имущественный вычет

По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет (декларация за 2016 г. подается не позднее 02.05.2017).

Но если вы представляете ее исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время по окончании года, по доходам которого вы заявляете вычет, в том числе и после 30 апреля. При этом обратиться за вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 229 НК РФ).

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс