Содержание статьи:

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года

На какие даты ориентироваться при сдаче отчетности по НДС за 3 квартал?

В НК РФ предусмотрены две отчетные даты для разных видов отчетности по НДС. Не позднее 20-го и 25-го чисел месяца, следующего за отчетным кварталом, вся НДС-отчетность должна попасть к налоговикам.

Для большинства плательщиков крайняя отчетная дата по НДС за 3 квартал — 25.10.2018. По календарю это четверг, не выходной и не праздничный день. Поэтому рассчитывать на отсрочку в виде 1–2 дней по п. 7 ст. 6.1 НК РФ не приходится. Какую отчетность по НДС нужно готовить, ориентируясь на эту отчетную дату, узнайте из рисунка ниже:

Большинство отчитывающихся лиц сдают декларацию по НДС за 3 квартал 2018 г. по форме 1151001 — она должна быть отправлена в инспекцию по ТКС не позднее 25.10.2018.

Кроме указанных деклараций другие виды НДС-отчетности за 3 квартал 2018 года требуется представить в налоговую не позднее 22.10.2018. Для них в октябре действует перенос крайней отчетной даты 20.10.2018, выпадающей на нерабочую субботу, на ближайший рабочий понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

Кому-то в указанные сроки предстоит отчитаться только по одной форме декларации, а кто-то будет обязан представить контролерам несколько разных НДС-отчетов. Это зависит от того:

  • какие операции производились в отчетном периоде;
  • какие отчетные обязанности предусматривает налоговое законодательство для таких случаев.

Есть и другие нюансы. К примеру, при ввозе товаров из стран — участниц ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно представлять в месяце, следующем за месяцем постановки на учет ввезенных товаров. То есть при регулярном ввозе товаров отчетность нужно подавать ежемесячно. А при отсутствии таких операций компании или ИП этот вид НДС-отчетности представлять в налоговые органы нет необходимости.

Кто обязан оформлять журнал учета счетов-фактур, рассказываем в этом материале.

Если декларация по НДС за 3 квартал 2018 года в срок не попала к контролерам, это грозит штрафом.

Подробнее о размере штрафа за опоздание с декларацией по НДС узнайте тут .

Состав декларации по НДС: минимальный и расширенный

Состав декларации по НДС за 3 квартал 2018 г. зависит от того:

  • кто ее оформляет;
  • какие операции совершены в отчетном квартале.

Минимальный и расширенный наборы листов декларации описаны в порядке ее заполнения, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected]:

Расскажем коротко о каждом разделе (группе разделов) — кто и когда их должен заполнять.

Этот раздел предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика.

Компании и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) не признаются плательщиками НДС. Но налоговое законодательство допускает выставление ими счетов-фактур с выделенной суммой налога. В таком случае указанные лица обязаны заплатить налог в бюджет и представить декларацию по НДС.

Применяющим ЕСХН налогоплательщикам с 2019 года нужно уплачивать НДС и представлять в налоговые органы декларации на общих основаниях (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Возможность освобождения от обязанностей плательщиков НДС для представителей этого налогового режима также предусмотрена ст. 145 НК РФ (письмо ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/[email protected]).

О плюсах и минусах освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ рассказываем здесь.

С 01.01.2019 обязанность по исчислению НДС возлагается на иностранную компанию, оказывающую электронные услуги (п. 17 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Не имеет значения, кто является покупателем электронной услуги — физлицо, ИП или компания (информация ФНС России от 05.12.2017).

Возникают ли обязанности налогового агента по НДС при покупке рекламного ролика у контрагента из Казахстана или Белоруссии, смотрите по ссылке.

По пп. 2–4 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие ставки налога:

  • 10% — в отношении отдельных продовольственных товаров первой необходимости (соль, сахар, мука и др.), продуктов детского и диабетического питания, товаров для детей, медицинских товаров и т. д.;
  • 18% — во всех остальных случаях (кроме указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ);
  • по расчетной ставке в ситуациях, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.

В декларации по НДС за 3 квартал 2018 года нужно отражать налог по указанным ставкам. Но с 01.01.2019 ставка НДС с 18% повысится до 20% (подп. «в» п. 3 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Подготовиться к переходу на повышенную ставку нужно уже сейчас.

Что предпринять налогоплательщикам в 2018 году в связи с предстоящим повышением ставки НДС, узнайте из этой публикации.

Разделы 4–6

Блок разделов 4–6 предназначен для отражения НДС по экспортным операциям:

  • Раздел 4 — оформляется в том случае, если подтверждающие экспорт документы собраны в течение 180 дней.
  • Раздел 5 — его заполняют налогоплательщики, ранее документально подтвердившие обоснованность применения ставки 0%. Но право на вычеты по этим операциям возникло только в данном отчетном периоде.
  • Раздел 6 — заполнить этот раздел необходимо налогоплательщикам, не сумевшим документально подтвердить экспорт в указанный срок. За период, в котором произошла экспортная отгрузка, нужно исчислить налог (путем подачи уточненной декларации).

О правилах заполнения разделов 4–6 декларации по НДС узнайте из этой статьи.

Этот раздел заполняется только в том случае, если в отчетном квартале производились не облагаемые НДС операции.

При отражении операций в разделе 7 обратите внимание на следующее — если в отчетном периоде вы:

  • Получили аванс по не облагаемым НДС операциям — отражать его в декларации не нужно. В разделе 7 показывают только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев;
  • Получили от учредителя с долей 100% вклад в имущество — в разделе 7 его отражать не нужно. Эти деньги не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380).
  • Выдали заем — его сумму в разделе 7 отражать не нужно. Показать следует только сумму начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Как отразить операцию по начислению процентов по займу в разделе 7 на примере, смотрите в этом материале.

Разделы 8–9

Подробности о заполнении раздела 9 декларации по НДС узнайте из этого материала.

Разделы 10–11

Подсказки по заполнению указанных разделов вы найдете в статьях:

Раздел 12 заполняется данными из выставленных счетов-фактур.

В чем отличие счета-фактуры от УПД, рассказываем здесь.

Актуальный бланк для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

Нужно использовать для декларации по НДС за 3 квартал 2018 года бланк, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 20.12.2016).

Примеры заполнения бланка декларации по НДС за 3 квартал 2018 года вы можете посмотреть в этом материале.

Вопрос о форме бланка декларации по НДС возникает всё реже. Это связано с обязательным требованием налоговиков представлять этот отчет только в электронном виде по ТКС. Для подготовки электронной декларации применяются специализированные программы, которые поддерживаются в актуальном состоянии. Отправить декларацию в устаревшем формате просто не получится.

Подсказку о том, как сдать декларацию по НДС, если завис интернет или закончился сертификат электронной подписи, узнайте по ссылке.

Как быть, если в истекшем квартале не было ни одной операции, подлежащей отражению в декларации? Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года в таком случае? Можно ли вообще ее не оформлять? Нет, без декларации не обойтись. В такой ситуации необходимо представить нулевой отчет (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).

Чтобы оформить нулевую декларацию по НДС, воспользуйтесь нашим материалом по этой теме.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2018 г. нужно отправить в инспекцию в электронном виде по ТКС не позднее 25 октября. Минимальный набор листов декларации состоит из титульного листа и раздела 1. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии данных (при осуществлении в отчетном квартале соответствующих операций). Если данных для заполнения нет, отчитаться всё равно придется с помощью нулевой декларации. Иначе штрафа не избежать.

Декларация по НДС за 3 квартал 2018

deklaraciya_po_nds_za_3_kvartal.jpg

Похожие публикации

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года сдается по форме, утвержденной ФНС приказом от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). Бланк декларации включает 12 разделов. При составлении отчетности обязательно заполняется титульный лист и раздел 1, а остальные разделы оформляют, если для их заполнения есть данные по проведенным в налоговом периоде операциям. Налоговым периодом применительно к НДС считается квартал.

Декларация за 3 квартал 2018 г. по НДС должна быть подана налогоплательщиком (а также налоговым агентом или «спецрежимником», выставлявшим счета-фактуры) не позже 25 октября 2018 года. В ней необходимо отразить данные из книги покупок и книги продаж, зафиксированные в течение июля-сентября 2018 года. Агенты-неплательщики НДС и агенты-налогоплательщики, освобожденные от начисления и уплаты налога, могут подавать декларацию на бумаге, а все остальные плательщики НДС отчитываются только электронно.

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

НДС: как заполнить декларацию за 3 квартал

ООО «Омега» во втором квартале 2018 года получило предоплату по договору поставки в размере 222 902 руб. (НДС по ставке 18% — 34 002 руб., стоимость без НДС – 188 900 руб.). Товар был принят покупателем и поставлен на учет. На сумму предоплаты был выписан счет-фактура, ООО «Омега» оплатило НДС в бюджет. В 3 квартале были проведены такие хозяйственные операции:

04.07.2018 г. по взаимной договоренности был возвращен товар, отгруженный покупателю в июне 2018 года (товар качественный). Покупатель и продавец оформили в учете обратную реализацию. На основании этого покупателем был выставлен в адрес ООО «Омега» счет-фактура на всю стоимость сделки – 222 902 руб. с учетом НДС. Декларация по НДС за 3 квартал должна отражать эту процедуру в составе сведений из книги покупок у ООО «Омега». Покупатель же при заполнении декларации покажет возврат в продажах.

Компания «Омега» в третьем квартале продала оборудование на сумму 93 810 руб. (в том числе НДС 18% в размере 14 310 руб.).

ООО «Омега» было закуплено сырье на сумму 18 526 руб. (включая НДС в размере 2826 руб. по ставке 18%).

Форма декларации НДС за 3 квартал 2018 года компанией «Омега» будет состоять из титульной страницы и разделов 1, 3, 8, 9.

На титульном листе указывается в шапке номер ИНН и КПП фирмы. Отчет является первичным, поэтому в поле для обозначения номера корректировки ставится «0». Налоговый период отражается кодом «23», который соответствует третьему кварталу. Далее вписывает шифр ИФНС и ставится код по месту учета (в нашем случае «214» – юрлицо без статуса крупнейшего налогоплательщика).

Бланк декларации НДС за 3 квартал 2018 должен содержать на титульной странице полное наименование налогоплательщика, контактные данные. В нижнем блоке листа указывается, кто сдает документ – директор (налогоплательщик) или уполномоченное им третье лицо. Обязательно вводится количество заполненных страниц и код по классификатору ОКВЭД2, обозначающий направление деятельности компании.

По декларации НДС за 3 квартал 2018, сроки подачи не нарушены: в примере отчет был подан 8 октября, предельные сроки соблюдены.

На следующем этапе вносятся данные в разделы 8 и 9 на основании книг покупок и продаж.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок» будет заполнен дважды:

По операции обратной реализации, которая проведена при возврате продукции, отгруженной покупателю в предыдущем квартале (222902 руб.).

По сделке закупки сырья (18526 руб.).

Декларация по НДС за 3 квартал 2018г. в разделе 8 по операции возврата должна быть оформлена по данным книги покупок, то есть:

вписывается порядковый номер из книги покупок (стр. 005);

код вида операции (стр. 010) – ставится «1», что обозначает приобретение товаров (возврат при обратной реализации сопоставим с покупкой товарной продукции);

проставляется номер и дата счета-фактуры, который был выписан покупателем, вернувшим продукцию (стр. 020, 030);

вносятся реквизиты документа, подтверждающего оплату налога (стр. 100-120);

кодами ИНН и КПП идентифицируется контрагент (стр. 130);

в строку 170 вписывается общая стоимость возвращенных товаров (с учетом налога), в строке 180 выделяется размер налога по сделке. Суммы указываются в рублях с копейками.

Подробнее об отражении возврата в декларации по НДС читайте в нашей статье.

В аналогичном порядке в декларации НДС за 3 квартал 2018 оформляется еще один раздел 8 — по операции закупки сырья.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж» будет заполнен один раз, т.к. продажа в 3 квартале была одна. Во многом порядок заполнения схож с заполнением раздела 8, но для его оформления сведения берутся из книги продаж. Кроме данных о выставленном счете-фактуре здесь указывают ИНН/КПП покупателя (стр. 100), номер и дату документа об оплате (стр. 120, 130). По стр. 170 указывается сумма продажи без налога, а по стр. 200 – сумма НДС (по ставке 18%).

В разделе 3 в строке 010 в графе 3 указывается налоговая база (стоимость проданного оборудования без НДС из раздела 8), в графе 4 должна фигурировать сумма налога по всем продажам за квартал (данные из раздела 9).

Сумма налога, которая ранее была уплачена ООО «Омега» за возвращенный товар, в 3 квартале отображается в составе входящего НДС, заявленного к вычету (строка 120 раздела 3).

Общая сумма налога к вычету указывается в поле 190.

На следующем этапе выводится итоговое налоговое обязательство. В примере из-за возврата у компании «Омега» образовалась большая сумма входящего НДС, которая превышает размер начисленного к уплате обязательства. Это вызвано необходимостью возместить налогоплательщику понесенные им затраты на уплату налога по несостоявшейся сделке по поставке товаров в предыдущем налоговом периоде. В результате оказалось, что непогашенных налоговых обязательств у налогоплательщика в 3 квартале нет, зато есть сумма к возмещению из бюджета (она представлена в строке 210 и переносится в строку 050 раздела 1).

deklaraciya_nds.png

Скачать полный образец декларации по НДС за 3 квартал вы можете ниже.

Декларация по НДС за 2 квартал 2018 года: срок сдачи и образец заполнения

Декларация по НДС за 2 квартал 2018 года обязательна к представлению многими категориями налогоплательщиков. О том, кто и в какие сроки ее сдает, а также о пошаговом алгоритме заполнения, читайте далее. Также см. “Журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2 кв. 2018 года: срок сдачи и образец“.

Сроки и порядок представления декларации за 2 квартал в ФНС

Срок представления рассмотренного отчета установлен на 25 число месяца, идущего за прошедшим кварталом. Если же крайняя дата сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдвигается на ближайшую рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Срок представления декларации по НДС за 2 квартал 2018 года установлен на 25.07.2018 и не переносится.

Декларация оформляется только в электронном виде и отправляется в ФНС по телекоммуникационным каналам связи с приложением данных из книги покупок и книги продаж. Бумажную версию документа вправе представить налоговые агенты, освобожденные от обязанности уплачивать НДС, например, в случае аренды муниципального имущества.

Кто и по какой форме сдает декларацию по НДС

Действующим законодательством утверждено 3 формы декларации по НДС:

Форму КНД 1151001 представляют:

  • абсолютно все налогоплательщики на общей системе (ОСНО), за исключением освобожденных (ст. 145 и 145.1 НК РФ);
  • налоговые агенты (НА);
  • спецрежимники, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС.

Форму КНД 1151088 сдают импортеры товаров из стран ближнего зарубежья, входящих в ЕАЭС. Ее оформляют только за месяцы, когда импортный товар был принят к учету. Форму КНД 11511115 оформляют иностранные фирмы, которые во 2-м квартале 2018 оказывали услуги в электронной форме.

В данной статье мы рассмотрим алгоритм заполнения самой часто сдаваемой декларации — КНД 1151001 и разберем ее нюансы на примере.

Шаг 1: определяем состав декларации

Пример:

Бухгалтеру ООО «Эдельвейс» предстоит отчитаться по НДС за 2-й квартал 2018 года. Собрав всю информацию по счетам, он сформировал книги покупок и продаж, а также сверил наличие и корректность оформления полученных от контрагентов счетов-фактур.

Такой подход позволит исключить «опасные» счета-фактуры: содержащие ошибки либо полученные от сомнительных контрагентов. Ведь подобные документы легко отслеживают налоговики с помощью системы АСК, что впоследствии может повлечь не только необходимость подачи уточненки, но и доначисление налога.

Согласно учетной информации, компанией «Эдельвейс» за 2-й квартал 2018 года были осуществлены следующие налогооблагаемые операции:

Структура документа выглядит следующим образом:

Бухгалтеру предстоит заполнить лишь те разделы, по которым у его фирмы имеется информация, а именно разделы 1, 3, 8 и 9.

Состав отчета для иных категорий налогоплательщиков отличается:

Шаг 2: заполняем титульный лист

Титульный лист имеет стандартный набор показателей.

Бухгалтер ООО «Элельвейс» зафиксировал в нем следующие данные:

  • ИНН и КПП — на основании уставных документов;
  • номер корректировки – значение «0», т. к. заполняется первичный отчет (в случае корректировки бухгалтер укажет номер уточненки);
  • налоговый период – значение «22», которое обозначает 2-й квартал,
  • отчетный год — «2018»;
  • поле «Представляется в налоговый орган» — код ФНС по месту учета компании;
  • поле «Код по месту учета» — бухгалтер выбрал значение 214, которое обозначает место постановки на учет;

Другие налогоплательщики в этом поле могут проставлять следующие коды:

  • в поле «налогоплательщик» бухгалтер внес полное наименование компании;
  • ОКВЭД — указал согласно основному коду деятельности фирмы.

Также бухгалтер указал номер контактного телефона и данные лица, уполномоченного подписывать налоговые декларации.

Шаг 3: заполняем разделы 8 и 9

Рекомендуем начать оформление отчета с разделов 8 и 9.

Напомним общие требования к заполнению декларации:

  • все значения вносят в соответствующие поля, начиная с 1-го знакоместа;
  • стоимостные показатели фиксируют в полных рублях: значения до 50 копеек отбрасывают, более — округляют до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульника;
  • в каждом знакоместе указывают только один показатель;
  • на бумажных носителях не допускается:
  • внесение исправлений с помощью корректирующего средства;
  • двусторонняя печать.

Продолжение примера:

Бухгалтер ООО «Эдельвейс» перенес сведения из книги покупок в раздел 8 декларации в следующем порядке:

Таким же образом бухгалтер заполнил необходимое для отражения всех входящих счетов-фактур количество листов раздела 8. На последней странице — в стр. 190 бухгалтер зафиксировал итоговую сумму входного НДС в величине 418 042,37руб.

В разделе 9 бухгалтер отразил все случаи начисления НДС.

Всю информацию для заполнения данного раздела бухгалтер перенес из книги продаж:

На последней странице раздела 9 бухгалтер зафиксировал итоговую сумму исчисленного НДС: 541 581,86 руб.

В строках, где отсутствует показатель, бухгалтер проставил прочерк.

Шаг 4: заполняем раздел 3

В раздел 3 переносят итоговые сведения о сумме входного и исчисленного НДС (в разбивке по ставкам) для расчета суммы налога к уплате.

Бухгалтер ООО «Эдельвейс» зафиксировал следующие данные:

В остальных строках бухгалтер поставил прочерки из-за отсутствия данных для заполнения.

Шаг 5: заполняем раздел 1

В разделе 1 бухгалтер ООО «Эдельвейс» зафиксировал:

  • в стр. 010 — ОКТМО, воспользовавшись сервисом от ФНС «Узнай ОКТМО»;
  • в стр. 020 — актуальный КБК по НДС;
  • в стр. 030 — сумму налога к уплате из стр. 200 разд. 3.

Скачать образец заполнения декларации по НДС за 2-й квартал 2018 года, заполненной бухгалтером ООО «Эдельвейс», можно здесь.

Чтобы проверить корректность заполнения декларации, рекомендуем воспользоваться контрольными соотношениями из приложения к письму ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременное представление или не сдачу декларации компанию ждет штраф в размере 5% от суммы за каждый месяц просрочки, включая неполные месяцы, но не больше 30% от суммы недоимки и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). В случае несвоевременного представления нулевой декларации налогоплательщику предъявят минимальный штраф в 1 тыс. руб.

Если период непредставления декларации превысит 10 дней, инспекторы вправе заблокировать расчетные счета налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

В случае сдачи декларации по НДС в неустановленном формате (на бумажном носителе вместо электронного) отчет не принимается налоговиками и считается не представленным (п. 5 ст. 174 НК РФ). Следовательно, налогоплательщика ожидают те же санкции, как за непредставление.

Последние разъяснения Минфина по НДС

Чтобы верно заполнить декларацию, необходимо корректно посчитать как налоговую базу, так и сам НДС. Рассмотрим несколько разъяснений чиновников, вышедших во 2 квартале 2018 года, которые помогут вам в работе над отчетом:

  • Если НДС не указан в договоре, но из него следует, что договорная цена указана без НДС, начислите налог сверх этой цены и предъявите покупателю. В ином случае — выделите НДС расчетным путем по ставке 18/118 или 10/110 (письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).
  • Если вы решили списать ОС, не дожидаясь срока окончания амортизации (к примеру, по причине износа), то суммы НДС, принятые к вычету при приобретении ОС, можете не восстанавливать (письмо Минфина от 16.04.2018 № СД-4-3/[email protected]).
  • Если у вас отсутствует счет-фактура поставщика, но факт осуществления работ подтвержден судом, вычет НДС применить не получится: наличие правильно оформленного входящего счета-фактуры — обязательное условие для вычета НДС (письмо Минфина от 05.04.2018 № 03-07-11/22147).

Подведем итоги

Декларация по НДС за 2-й квартал 2018 года представляется всеми налогоплательщиками на ОСНО и налоговыми агентами в срок не позднее 25.07.2018. Отчет сдается исключительно в электронном формате. Несвоевременная сдача, так же, как и нарушение формата представления, грозит налогоплательщику штрафами и блокировкой расчетного счета.

Декларация НДС за 3 квартал 2018 года

Актуально на: 10 сентября 2018 г.

Ежеквартально плательщики НДС должны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Такая обязанность возложена на (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • налогоплательщиков (организаций, ИП и лиц, признаваемых плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза), а также налоговых агентов по НДС (п. 1 ст. 143, ст. 161 НК РФ);
  • лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также налогоплательщиков при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, если такие лица выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

О том, по какой форме, в каком составе и в какие сроки сдается декларация за 3 квартал 2018г по НДС, расскажем в нашей консультации.

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

Бланк декларации по НДС за 3 квартал 2018 года используется такой же, что и за предыдущие кварталы 2018 года. А если быть точнее, действующая в настоящее время форма декларации по НДС применяется начиная с 1-го квартала 2017 года. Она утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016).

Состав декларации по НДС

В общем случае декларация по НДС сдается в следующем составе (п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]):

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Титульный лист и Раздел 1 налогоплательщики сдают всегда. А вот остальные разделы и приложения к ним включаются в состав налоговой декларации при наличии соответствующих операций.

К примеру, налоговые агенты должны заполнять Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Форма декларации по НДС

В общем случае налоговая декларация по НДС должна быть представлена в ИФНС в электронном виде через ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На бумаге декларацию по НДС могут сдавать налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, и которые не обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур.

Обращаем внимание, что декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы (п. 7 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Для сдаваемой на бумаге декларации по НДС за 3 квартал 2018 года бланк можно скачать на сайте ФНС по приведенной ниже ссылке:

НДС – как заполнить декларацию за 3 квартал 2018 года?

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС за 3-ий квартал 2018 года не изменился. Он приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Важно помнить, что при представлении декларации за 3-ий квартал 2018 года на титульном листе декларации нужно указать код налогового периода «23», а, соответственно, в качестве отчетного года указать «2018».

Декларация по НДС за 3 квартал 2018: сроки

Декларация по НДС (как бумажная, так и электронная) сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

При этом если крайняя дата срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларацию по НДС за 3 квартал 2018г нужно сдать не позднее 25.10.2018.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году

Статьи по теме

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера особого внимания, ошибки могут повлечь налоговую, административную или уголовную ответственность. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами и подсказками как для опытных главбухов, так и для чайников.

Что нужно знать перед заполнением декларации по НДС в 2018 году

Отчетность по НДС сдается в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для НДС, как и других налогов, действует правило переноса. Согласно этому правилу если отчетная дата выпадает на выходной день, то крайний срок отправки отчетности переносится на следующий рабочий день.

В 2018 году отправляйте декларацию по НДС в следующие сроки.

Форма декларации по НДС, применяемая в 2018 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Этим же приказом утверждена и инструкция по заполнению декларации.

В 2018 году налоговики принимают декларацию по НДС в электронном виде. Однако есть исключения, и в некоторых случаях чиновники примут отчетность на бумаге:

  • Отчетность предпринимателей и организаций, не являющихся плательщиками НДС,
  • Плательщики НДС, получившие освобождение от уплаты налога.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году с примерами

Мы рассмотрели общие правила отправки отчетности. Разберемся, как заполнить декларацию по НДС в 2018 году. Для этого мы подготовили пошаговую инструкцию. Она подойдет и для опытных бухгалтеров, и для чайников.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2018 году утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 20.12.2016). Инструкцию можно найти в приложении №2 к этому приказу.

Состав декларации по НДС в 2018 году

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, но большинство налогоплательщиков должны заполнять не все листы (глава «Общие положения» инструкции ФНС).

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава. Их мы и описали по шагам ниже.

Упрощенный вариант

В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  • Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  • Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  • Отсутствие деятельности на территории России,
  • Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.

Обычный вариант

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  • Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  • Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.

Специальные разделы

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  • Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.

Титульный лист декларации по НДС в 2018 году

Титульный лист содержит сведения об организации или индивидуальном предпринимателе – плательщике НДС (п. 17 — 32 Инструкции):

  • ИНН и КПП, если декларацию заполняет предприниматель, то КПП не заполняется,
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя,
  • Код налогового периода в соответствии с Приложением 3 к Инструкции по заполнению декларации,
  • Код налоговой инспекции,
  • ОКВЭД,
  • Контактный телефон налогоплательщика,
  • Подпись ответственного лица,
  • Печать организации – при наличии.

Как это отразить в отчетности, посмотрите на примере заполнения ниже.

Заполнение раздела 1

Раздел 1 декларации по НДС в 2018 году содержит обобщенные данные о размер налога, подлежащего к уплате или возмещению из бюджета (п. 33 — 34.8 Инструкции ФНС). Внимательно заполните код ОКТМО и КБК, ниже укажите итоговую сумму налога в одной из строк: 030 – 050.

В строке 030 укажите налог, если счет-фактура выставлен организацией, освобожденной от уплаты НДС.

В строках 040, 050 укажите результат расчета налога в разделе 3:

  • В строку 040 впишите сумму налога, если в разделе 3 получился положительный результат,
  • В строке 050 укажите сумму, если в разделе 3 получился отрицательный результат (налог к возмещению из бюджета).

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, выполняющие роль налогового агента по НДС (п. 35 — 37.8 Инструкции ФНС). К примеру, в отношении зарубежного партнера или собственника муниципального имущества.

В течение квартала в 2018 году организация может выполнять обязанности налогового агента по отношению к нескольким контрагентам. Тогда необходимо заполнить несколько разделов 2 декларации по НДС отдельно для каждого такого контрагента.

Пример заполнения раздела 3

Раздел 3 содержит всю информацию, необходимую для расчета итоговой суммы налога (п. 38 — 40.6 Инструкции по заполнению декларации по НДС от ФНС). Итоговая сумма может получиться:

  • Положительной, тогда налогоплательщик обязан уплатить эту сумму в бюджет,
  • Отрицательной, тогда организация имеет право возместить налог из бюджета.

Начисленный налог

В первой части раздела 3 декларации по НДС приведите расчет исчисленного налога.

В строках 010 – 042 укажите сумму выручки и НДС по соответствующим налоговым ставкам в 2018 году.

Строка 050 предназначена для отражения операций по продаже организации как имущественного комплекса.

В строке 060 укажите суммы, направленные на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, если таковые имели место в течение квартала.

В строке 070 впишите сумму налога по счетам-фактурам, выставленным по предоплате от покупателей. Налог определяйте по расчетным ставкам 18/118 или 10/110.

Строка 080 в декларации по НДС предназначена для отражения суммы налога, подлежащей восстановлению, а причина восстановления конкретизируется в строках 090-100.

В строках 105 – 109 указывают суммы корректировки реализации и соответствующей корректировки НДС.

В строках 110 и 115 укажите суммы налога, уплаченные при таможенном декларировании.

Строка 118 содержит общую сумму налога, исчисленного по итогам отчетного квартала.

Налоговые вычеты

Во второй части раздела 3 укажите суммы налоговых вычетов, уменьшающих НДС.

В строке 120 отразите суммы «входного» НДС по счетам-фактурам поставщиков.

В строке 130 укажите суммы налога по авансовым счетам-фактурам поставщиков, это НДС с выданных авансов.

В строке 140 продублируйте сумму из строки 060, это налоговый вычет по СМР для собственных нужд.

Строки 150, 160 предназначены для участников внешнеэкономической деятельности.

В строке 170 укажите сумму НДС по авансовым счетам-фактурам, выданным ранее покупателям, и зачтенную в отчетном квартале.

В итоговых строках укажите:

  • Общую сумму налоговых вычетов,
  • Сумму, подлежащую уплате в бюджет или
  • Сумму, подлежащую возмещению из бюджета.

Вот пример, как это будет выглядеть в вашей декларации.

Разделы 4, 5, 6

Разделы 4, 5 и 6 заполняют только те налогоплательщики, которые осуществляют операции по ставке НДС 0% (п. 41 — 43.10 Инструкции к декларации по НДС):

  • Раздел 4 заполняют организации, имеющие документальное подтверждение правомерности применения ставки 0%,
  • Раздел 6 заполняется, если на отчетную дату предприятие не успело подготовить пакет документов на подтверждение ставки 0%,
  • Раздел 5 заполняют организации, которые ранее заявили вычет по документам, но только в отчетном периоде получили право на применение льготы по налогу.

Раздел 7

Раздел 7 заполняйте, если в отчетном квартале совершали операции, освобожденные от НДС (п. 44 — 44.7 Инструкции). Операции в декларации по НДС группируйте по кодам, указанным в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Как заполнить разделы 8 – 12

В разделах 8 и 9 отразите данные книги покупок и продаж соответственно (п. 45 — 55.5 Инструкции к декларации по НДС в 2018 году). Формат отчетности позволяет формировать дополнительные листы, если есть такая необходимость.

В разделах 10 и 11 отражают данные о выданных и полученных счет-фактурах организации-посредники:

  • Комиссионеры и агенты,
  • Организации – застройщики,
  • Экспедиторы.

В разделе 12 данные о выданных счет-фактурах отражают организации и предприниматели, освобожденные от НДС. Например, компании на УСН, выдавшие покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

По данным разделов 8 – 12 инспекторы делают перекрестную сверку счетов-фактур выданных и полученных налогоплательщиками. При этом могут выявить два несоответствия:

  1. Покупатель не отразил в своей книге покупок счет-фактуру, отраженный в вашей книге продаж. В этом случае налоговые органы не станут предпринимать никаких действий,
  2. Поставщик не отразил в своей книге продаж счет-фактуру, имеющийся в вашей книге покупок. В этом случае инспекторы пришлют требование о предоставлении пояснений.