Что такое возмещение НДС

Итак, налог на добавленную стоимость, он же просто НДС (Раздел V Налогового Кодекса). Сегодня он составляет 20%, Налоговый Кодекс хотя и содержал в себе норму об уменьшении ставки налога с 01 января 2018 года до 17%, однако норма остановлена.

При расчете размера НДС, подлежащего оплате в бюджет все банально просто: НДС, включенный вами в выписанные налоговые накладные – это обязательства, НДС в полученных налоговых накладных – это кредит, а разница между обязательством и кредитом – доход государственного бюджета.

Порядок возмещения НДС в Украине

Рассматривая вопрос о возмещении НДС из бюджета стоит отметить тот прискорбный факт, что для получения этой самой компенсации придется очень сильно напрячься.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Начнем с того, что подлежит НДС к возмещению в Украине, а это согласно статьи 200 Налогового Кодекса, отрицательное значение разницы налоговых обязательств и кредита.

Но, получив выше упомянутое «отрицательное значение», не спешите радоваться потому, что при первом возникновении «отрицательного значения» оно не будет возмещено, а будет включено в счет налогового кредита следующего периода.

Говоря о возмещении НДС в Украине, необходимо акцентировать внимание потенциальных желающих получить компенсацию налога на добавленную стоимость на том, что после получения налоговой инспекцией заявления на возмещение НДС, проводится камеральная проверка заявителя, а при возникновении у налоговой каких-либо подозрении — внеплановая выездная проверка заявителя.

Лучший вариант для любого хозяйствующего субъекта — поручить бухгалтерию на предприятии профссионалам и получить полное бухгалтерское сопровождение.

Особенности налогообложения нерезидентов регулируются статьей 160 Налогового Кодекса.

Налог на добавленную стоимость ( НДС) — 2014

НДС (налог на добавленную стоимость) в Украине — это косвенный налог, который включается в стоимость товара или услуги и оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом. Ставка НДС в Украине составляет 20%. У нас вы можете скачать декларацию НДС, ознакомиться с законами про НДС и многое другое.

Налог на добавленную стоимость состоит из двух составной частей: налогового кредита и налогового обязательства.

Налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

Налоговое обязательство — общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую субъект ведения хозяйства насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль.

В бюджет, плательщик НДС, платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом.

В Украине налог на добавленную стоимость регламентирован в V разделе Налогового кодекса Украины.

Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) согласно НК:

с 1 января 2011 года до 31 декабря 2014 года включительно ставка налога составляет 20 процентов;

з 1 января 2015 года — 17 процентов.

Ставка 0 процентов применяеться к операциям, определенным в ст. 195 ПК.

Новое в 2014 году:

Введено налогообложение по ставке 7 % для операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения (импорт и поставки производителем).

Восстановлены особенности налогообложения деятельности предприятий, связанной с реализацией зерновых и технических культур.

Уменьшен необлагаемый импорт товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, с 300 до 150 евро.

Кто может быть плательщиком НДС

С учетом ст. 180 Налогового кодекса для целей налогообложения плательщиком НДС является любое лицо, которое:

• осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению плательщика налога в порядке, определенном ст. 183 Налогового кодекса;

• зарегистрированное или подлежит регистрации плательщиком налога;

• ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом.

Также плательщиком НДС для целей налогообложения может быть лицо:

• на которое возложено соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

• использующая, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Налоговому кодексу;

• которая использует не предназначенную для нее налоговую льготу.

Налоговый кредит. Документальное подтверждение

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговый кредит, в сравнении с Законом об НДС почти не претерпел изменений. Особое внимание следует уделить подтверждению налогового кредита документами, отличными от налоговой накладной. Так, по кассовым чекам сумма возможного налогового кредита значительно снижена.

Перечень документов, которые дают право на налоговый кредит

Что такое НДС в Украине

НДС (налог на добавленную стоимость) — непрямой налог, применяемый в Украине с 1992 года. Налог на добавленную стоимость является важным элементом налогообложения предприятий.

Базой налогообложения НДС, как правило, является договорная стоимость товара (с 2016 года для целей налогообложения стоимость не может быть менее обычных цен). Объектом налогообложения НДС является операция по поставке товара, работ, услуг. Плательщиками НДС, по сути, на территории Украины являются все участники хозяйственных операций. Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС. Активными плательщиками НДС являются предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС в органах Государственной фискальной службы (ГФС) Украины, пассивными же плательщиками являются все остальные.

Раскроем суть НДС: Так, покупая колбасу — физлицо платит НДС в стоимости товара, а магазин обязан выплатить сумму полученного НДС в бюджет. Магазин сначала купил колбасу у производителя и в цене покупки тоже заплатил НДС. Сумма заплаченного магазином НДС относится в его налоговый кредит (т.е. та сумма НДС, которую ему должен вернуть бюджет), но магазин далее перепродал колбасу и в стоимость продажи заложил новую сумму НДС. С этого момента он уже должен заплатить в бюджет НДС с цены перепродажи, а это уже налоговое обязательство. Имея налоговый кредит магазин высчитывает его из суммы обязательства и остаток будет той самой суммой, которую магазин должен заплатить в бюджет.

Например, магазин купил у производителя колбасу за 12 грн., из которых 2 грн. — НДС. 2 грн. — это налоговый кредит магазина. Далее магазин продал колбасу за 18 грн., в т.ч. НДС — 3 грн., что будет налоговым обязательством магазина. Какая же сумма НДС подлежит оплате в бюджет Украины: расчет происходит по формуле НО (налоговое обязательство) — НК (налоговый кредит) = СБ (сумма НДС, подлежащая выплате/возврату НДС). Итак, 3 грн. — 2 грн. = 1 грн, это и есть сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая выплате в бюджет. Если же сумма кредита превышает сумму обязательства — в таком случае возникает право возмещения НДС из бюджета. т.е. возврата суммы налога на счета предприятия.

Это примитивная расшифровка налога на добавленную стоимость. В жизни же все сложнее.

Вычленим главные особенности НДС:

  • порог размера выручки, при котором предприятия и СПД (кроме единоналожников) обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС — 1 млн. грн.
  • введение обязательного электронного документооборота налоговых накладных
  • введение обязательной электронной регистрации налоговых накладных в Едином реестре
  • внедрение специальных банковских НДС счетов
  • изменено опредление минимальной договорной стоимости, которая используется для налогообложения НДС. Так, ранее указанная стоимость не могла быть менее себестоимости, отныне минимальным порогм считается «обычная цена»
  • уравнено понятие налоговой накладной и расчета корректировки (розрахунок коригування)а.
  • реформирована система возмещения НДС: внедряется открытый реестр поданных заявлений, реестр возмещенных сумм, детализирована процедура проведения проверок сумм. заявленных к возмещению и т.п.
  • откорректирован порядок электронного администрирования: обновлена формула расчета суммы налоговой накладной (внедрена величина овердрафта), предусмотрена возможность зачисления на счет сумм возмещения и возврата излишне уплаченных налогов.
  • уточнен срок обязательной регистрации налоговой накладной.
  • уточнен порядок налогообложения НДС для сельхозпроизводителей
  • введена процедура приостановки регистрации налоговых накладных и корректировок к налоговым накладным на основании оценки их рисковости.

В части налогообложения налогм на добавленную стоимсоть следует отметить следующие новации 2018 года:

  • Откорректировано определение «кассовый метод» — применятся дата отнесения суммы к налоговому кредиту, а не дата возникновения права на налоговый кредит
  • Ставку НДС 7% при поставке и ввозе на таможенную территорию Украины всех медицинских изделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для предоставления на рынке и / или ввода в эксплуатацию и применения в Украине. Напомним, что ранее ставка 7% применялась только к медицинским изделиям по перечню, установленному КМУ.
  • Уточнены льготы по НДС для книжных зданий.
  • Уточнен срок регистрации расчетов корректировки, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, — в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета

Уточнено, что порядок приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки утверждается Кабинетом Министров Украины. До момента утвержденяи такого порядка, приостановка не осуществляется.

Уточнен порядок регистрации накладних, заблокированных до 2.01.2018. Так, все налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлена, регистрируются кроме:

  • по которым по состоянию на 01.12.2017 года не представлены объяснения и документы;
  • по которым принято решение об отказе в регистрации и по состоянию на 01.12.2017 года не начата процедура обжалования в административном или судебном порядке.
  • Налоговые накладные / расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлено и по которым налогоплательщиком после 01.12.2017 года представлены объяснения и копии документов регистрируются в Едином реестре по старым правилам. В случае, если в течение 5 рабочих дней не принято решение о регистрации или отказе в регистрации, регистрация таких накладных осуществляется на следующий рабочий день, за днем окончания срока рассмотрения объяснений и документов налогоплательщика.

Предлагается распространить льготу по налогообложению НДС на операции с программной продукцией, плату за которую нельзя считать роялти. При этом законодатель откорректировал понятие роялти и программная продукция. Так, к программной продукции относятся:

  • результаты компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов и доступа к ним;
  • экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и / или электронной форме, в том числе в форме кода (ов) и / или ссылок для загрузки компьютерной программы и / или их частей, компонентов в форме кода (ов) для активации компьютерной программы или в другой форме;
  • любые изменения, обновления, приложения, дополнения и / или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений течение определенного периода времени;
  • криптографические средства защиты информации

Временно, до 1 января 2020 контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочки (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок, указанный в заявлении плательщика налога, но не более 24 календарных месяцев без начисления процентов, пеней и штрафов, при ввозе на таможенную территорию Украины оборудования по перечню, установленному законом, при этом порядок рассрочки уплаты устанавливается Кабинетом Министров Украины. В случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования иным способом таког оборудования, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства и пеню.

Больше об изменениях читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Регистрация плательщиком НДС

Логичным является вопрос – когда наступает стадия перехода от статуса пассивного плательщика НДС к активному?

Налоговый кодекс Украины (НКУ) отвечает на этот вопрос:
1) субъект хозяйственной деятельности обязан зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если за последние 12 месяцев сумма, полученная в процессе реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг суммарно превышает 1 млн. грн. (в рассчитываемую выручку не входит суммы, оплаченного НДС). Важно акцентировать внимание на формулировке «за последние 12 месяцев» — здесь нет привязки к календарному году;
2) субъект хозяйственной деятельности может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Кроме того, плательщиками НДС могут выступать лица, которые специально не регистрируются в качестве плательщика, так, например, физлица, которые ввозят на территорию Украины товары, стоимость которых превышает законодательно установленный (см. Таможенный кодекс) лимит, обязаны при оформлении платежа заплатить НДС при оформлении такого товара.

Ставки НДС в Украине

Украинское законодательство предусматривает три вида ставок НДС:

  1. Ставка 20%, которая применяется по умолчанию ко всем видам операций, подлежащих налогообложению.
  2. Ставка 0% — применяется к операциям, прямо предусмотренным законом, например, нулевая ставка применяется к экспорту товаров.
  3. Ставка 7% применяется в случаях установленных Налоговым кодексом (например, торговля медпрепаратами)

Кроме того, необходимо вычленить операции:
1. которые не подлежат налогообложению НДС, т.е. операции освобожденные от уплаты НДС
2. которые не являются объектом налогообложения.

Налоговая накладная по налогу на добавленную стоимость

Налоговая накладная по НДС — это обязательный документ, который выдается продавцом при продаже товара с последующей регистрацией в Едином реестре налоговых накладных. Налоговая накладная это единственный документ, который дает право на налоговый кредит, что делает его обязательным документом в системе уплаты НДС. Нарушение порядка документооборота налоговых накладных предусматривает серьезные санкции.

Дата выдачи налоговой накладной — один из самых важных показателей при заполнении документа. Законодатель предусмотрел два критерия, которые влияют на дату накладной:

  • дата получения денег за товар
  • дата получения товара

Дата накладной заполняется по первому событию, т.е. что раньше из указанных событий наступило — то и будет датой накладной.

С 2015 года все выданные налоговые накладные должны регистрироваться в Едином госреестре выданных налоговых накладных. Однако, накладная по НДС будет зарегистрирована при условии соответствия формуле, утвержденной с 2015 года. Суть формулы состоит в том, что сумма НДС в выданной налоговой накладной должна быть сопоставима с суммой денежных средств, которые находятся на НДС-счетах плательщика далее

С 2015 года в системе Госказначейтсва всем плательщикам НДС открылись специальные счета. Счета используются исключительно в целях администрирования налога на добавленную стоимость. Главной особенностью таких счетов являются:

  • невозможность использования средств на счетах для иных целей, кроме как для администрирования НДС
  • влияние показателей счетов на возможность регистрации налоговых накладных в ЕГР

Отчетность и уплата НДС

Налоговый кодекс предусматривает обязанность плательщиков НДС ежемесячно отчитываться до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата же НДС осуществляется в течении 10 дней с момента окончания срока подачи отчета, т.е., как правило, до 30 числа включительно.

С 2015 года законодатель ввел право налогоплательщиков не подавать налоговые декларации в случае отсутствия: а) налоговых обязательств; б) показателей обязательных к декларированию.

Как расчитать НДС

Для определения суммы НДС к оплате в бюджет необходимо от суммарного размера обязательств отнять суммарный размер кредита и перечислить в бюджет положительную разницу.

Теперь детальнее:
— учет НДС ведется отдельно от других видов налогов и его размер не учитывается при их расчете;
— ставки НДС – 20%, 7% и 0% ;
— обязательство представляет собой общую сумму НДС, указанную в налоговых накладных, выписанных поставщиком в течении отчетного периода (месяца / квартала);
— кредит, в свою очередь, — это общая сумма НДС, указанная в налоговых накладных, полученных в течении отчетного периода (месяца / квартала).

Если вы все еще не заключили договор на оказание бухгалтерских услуг, и планируете самостоятельно вести учет налога, то для более качественного восприятия сути НДС приведем вам пример:

Вы – плательщик НДС, в данном отчетном периоде, реализуете товары/работы/услуги 3-м покупателям на суммы (без учета НДС) соответственно: 500 грн., 1000 грн. и 1500 грн. Для определения размера НДС, который сформирует Ваше обязательство, необходимо разделить каждую из этих сумм на 5 и добавить полученный результат к каждой из цифр соответственно:
500/5 = 100 (размер НДС) — 500 + 100 = 600 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС)
1000/5 = 200 (размер НДС) – 1000 + 200 = 1200 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС)
1500/5 = 300 (размер НДС) – 1500 + 300 = 1800 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС).

Таким образом, общий размер Вашего обязательства за отчетный период составляет – 600 грн.

Размер налогового кредита определяется путем сложения сумм НДС из налоговых накладных, полученных от поставщиков.
В нашем примере допустим, что общая сумма покупок за отчетный период составляет 1800 грн. То есть, размер НДС, относимый в кредит, составляет 300 грн. (1800/6)

Таким образом, размер обязательства по НДС к оплате в бюджет составит – 300 грн. (600 грн. обязательства минус 300 грн. кредита).

Что делать если сумма кредита превышает сумму налогового обязательства? В таком случае применяются правила возмещения НДС.

Уплата НДС — 2018

Уплата НДС начиная с 2015 года осуществляется, как и ранее, не позднее 10 днeй после предельного срока представления декларации по НДС (см. сборник Декларация по НДС). То есть, в самом распространенном случае — по 30 число следующего месяца. Если срок уплаты выпадает на выходной день, то платить придется в предыдущий рабочий день, а не на следующий после выходных, как это практикуется со сдачей отчетности.

Изменение заключается в том, что уплата НДС должна быть проведена не на общий для всех бюджетный счет, а на собственный НДС-счет налогоплательщика. Смотрите Как узнать номер своего НДС-счета . Казначейство перечислит деньги с вашего НДС-счета в бюджет.

Как это сделать, Государственная фискальная служба уведомила в Разъяснении oт 12.03.2015г., где перечислено заполнение всех реквизитов платежного поручения (получатель, код ОКПО, название банка, МФО, номер счета, назначение платежа).

Налоговики распространили в сети пример заполнения платежного поручения на пополнение НДС-счета для уплаты НДС. В нем есть спорное указание кода ОКПО в скобках в назначении платежа, а не в бюджетной строке . Рассмотрим этот спорный вопрос ниже, а для начала приведем сам пример заполнения платежки.

Теперь о вопросе включения кода ОКПО в назначение платежа.

Код ОКПО обычно включали в бюджетных платежах в так называемую «бюджетную строку», т.е. обычно писали бы:

*;101; 11111111 ; ПДВ зa лютий 2018р. ТOВ «Промінь»;;;

*;101;; ПДВ зa лютий 2018р. ТOВ «Промінь» (код зa ЄДРПОУ 11111111 );;;

С одной стороны проверено, что платежки по налогу на прибыль нормально зачислялись с назначением платежа без кода ОКПО:

*;101; ;Податок на прибуток за 2014р;

С другой стороны, налоговики требовали платить налоги, указывая код ОКПО в «бюджетной строке» сразу после символов «*;101;», перед «;» и назначением платежа. Примеры:

  • *;101;33445566; ПДВ за 01.2016р. перерах.повнiстю, строк сплати 02.03.2016р.;
  • *;101;33445566;11010100 Податок на доходи фіз.осіб за 02.2016р, строк сплати 30.03.2016, перерах.повн., без ПДВ
  • *;101;33445566; Єдиний соц.внесок 22% на з.п. за 02.2016р, рег.№9999, строк сплати 20.02.2016р, без ПДВ;;;

Особенно отметим, что платежки по НДФЛ налоговики хотели обязательно видеть не только с кодом ОКПО в бюджетной строке, но и с идущим за ним кодом бюджетной классификации (например, 11010100 для НДФЛ с зарплаты).

Кроме того, были случаи с «потерянными платежами» по ЕСВ, в которых не был указан код ОКПО в бюджетной строке. Это было в первые два месяца после перехода администрирования ЕСВ из под крыла Пенсионного фонда в Министерство доходов. Налоговики «не видели» эти платежи, пока не приходил представитель предприятия, принося оригиналы и копии платежек по ЕСВ с письмом о правильном зачислении.

Учтите, что вышеуказанный образец составил человек (хoть и работающий в ГФС), который никогда в жизни не заполнял платежное поручение на пополнение НДС-счета.

Поэтому обратимся к нормативным актам, а не к разъяснениям. В Разъяснении oт 12.03.2015г налоговики ссылаются в описании назначения платежа на приложение 8 к Инструкции о безналичных расчетах, утвержденной Постановлением HБУ №22 oт 21.01.2004. Смотрим на это самое приложение 8. Назначению платежа в нем посвящена строка 19:

У розрахункових документах нa сплату (стягнення) платежів дo бюджету цeй реквізит заповнюється з урaхуванням вимог нормативно-правових актiв з питaнь заповнення розрахункових документів y рaзі сплати (стягнення) платежів дo бюджету абo повернення платежів з бюджету.

Как видим, ничего конкретного Постановление HБУ №22 о назначении платежа (и о коде ОКПО в нем) не говорит, а фактически отсылает к действующему приказу МинФина №609 oт 22.10.2013, регулирующему платежи в бюджет на сегодняшний день. Это же могли сделать и сами налоговики в Разъяснении от 12.03.2015, но почему-то не сделали.

А приказ МинФина №609 oт 22.10.2013 (официальная редакция — zakon1.rada.gov.ua/. /z1878-13 ) предусматривает код ОКПО в назначении платежа только между символами «*;101;» и символом «;» перед назначением платежа. Именно там, а не в скобках, как это распространили налоговики в своем примере заполнения

Поэтому правильнее и безопаснее будет заполнять назначение платежа, соблюдая требования приказа МинФина №609 oт 22.10.2013 (при этом можете оставить код ОКПО в скобках, т.к. при этом ничего не нарушите), то есть уплата НДС должна происходить с таким назначением платежа:

*;101; 11111111 ; ПДВ зa лютий 2018р. ТOВ «Промінь» (код зa ЄДРПОУ 11111111);;;

Нa следyющий день после оплаты можете сделать запрос о состоянии своегo НДС-счета (смотрите Как узнать состояние НДС-счета). B Извлечении из системы электронного администрирования увидите изменение суммы в строкe 4 «Загальна сумa податку, сплаченого платникoм податку . «.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 11 800 руб. (10 000 — за товар и 1 800 — НДС), а продала их за 17 700 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 2 700 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 900 руб. (2 700 руб. руб. – 1 800 руб.). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входном НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию плательщикам НДС можно отправлять в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файл электронно-цифровой подписью. Неплательщики могут сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС будут иметь место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2018 году и в 2019 году за 4 квартал 2018 года

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25 числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2018 году в таблице.