Содержание статьи:

Налогообложение стоимости имущества, которое переходит плательщику налога вследствие раздела общей совместной собственности

Рассмотрим ситуацию: находясь в официальном браке, супруги приобрели квартиру, право собственности на которую было оформлено на жену. В 2012 г. брак между ними расторгнут, при этом только в 2014 г. по взаимному согласию сторон был решен вопрос раздела общей совместной собственности, о чем свидетельствует заключенный договор дарения, вследствие которого право собственности на квартиру переходит к мужу. Вместе с тем нотариусом было сообщено, что из суммы стоимости подаренной квартиры следовало уплатить налог на доходы физических лиц. В связи с этим возникает вопрос: подлежит ли налогообложению стоимость имущества, переходящего в собственность плательщика налога вследствие раздела общей совместной собственности супругов в соответствии с Семейным кодексом?

Согласно п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса объектом налогообложения плательщика налога (как резидента, так и нерезидента) является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, состоящий из доходов, окончательно облагаемых налогом при их начислении (выплате, предоставлении), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, а также доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным этим Кодексом.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются денежные средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих плательщику налога по решению суда в результате раздела общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным либо по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса (пп. 165.1.13 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).

Равенство прав и обязанностей в браке и семье включает в себя также их равенство в имущественных отношениях, регулируемых положениями Семейного и Гражданского кодексов.

Основой имущественных отношений супругов является положение о том, что имущество, приобретенное супругами за время брака, принадлежит жене и мужу на праве общей совместной собственности независимо от того, что один из них не имел по уважительной причине (учеба, ведение домашнего хозяйства, уход за детьми, болезнь и т. п.) самостоятельного заработка (дохода); считается, что каждая вещь, приобретенная за время брака, кроме вещей индивидуального пользования, является объектом права общей совместной собственности супругов (ст. 60 Семейного кодекса).

Согласно ст. 61 этого Кодекса объектом права общей совместной собственности супругов может быть любое имущество, за исключением исключенного из гражданского оборота.

Осуществление супругами права общей совместной собственности регламентировано ст. 63 Семейного кодекса, согласно которой жена и муж имеют равные права на владение, пользование и распоряжение имуществом, принадлежащим им на праве общей совместной собственности, если иное не установлено соглашением между ними.

Право супругов на раздел имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов, закреплено в ст. 69 Семейного кодекса.

Так, жена и муж имеют право на раздел имущества, принадлежащего им на праве общей совместной собственности, независимо от расторжения брака.

Жена и муж имеют право разделить имущество по взаимному согласию.

При этом договор о разделе жилого дома, квартиры, другого недвижимого имущества, а также о выделении недвижимого имущества жене, мужу из состава всего имущества супругов должен быть нотариально удостоверен.

Указанная норма установлена также Гражданским кодексом. Статьей 372 этого Кодекса предусмотрено, что в случае раздела имущества, находящегося в общей совместной собственности, считается, что доли совладельцев в праве общей совместной собственности являются равными, если иное не установлено соглашением между ними или законом.

При этом по решению суда доля совладельца может быть увеличена или уменьшена с учетом обстоятельств, имеющих существенное значение.

При разделе имущества между совладельцами право общей совместной собственности на него прекращается.

Договор о разделе недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

В соответствии с подпунктами 6.8 — 6.11 п. 6 главы 1 раздела ІІ Порядка № 296 договоры о выделении доли в натуре имущества (разделе), право собственности на которое подлежит регистрации, удостоверяются нотариусом на основании документов, устанавливающих право собственности на такое имущество.

Заключение договора о разделе совместного имущества прекращает совместную собственность для всех совладельцев. В удостоверяющей надписи нотариусом указывается о необходимости регистрации прав по этому договору в порядке, установленном действующим законодательством.

Если между участниками общей долевой собственности возникают споры, касающиеся определения, изменения размера долей, а также выделения доли совместного имущества в натуре (раздела), нотариус отвечает отказом в совершении такого нотариального действия и разъясняет заинтересованным лицам их право обратиться в суд для разрешения этих споров.

Таким образом, основанием для применения норм, установленных пп. 165.1.13 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса, о невключении стоимости имущества в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, которое переходит плательщику налога по добровольному решению супругов в результате раздела их общей совместной собственности, является соблюдение норм Семейного кодекса в части раздела имущества, принадлежащего им на праве общей совместной собственности, путем заключения договора о разделе недвижимого имущества.

Вместе с тем заключение сделки относительно дарения недвижимого имущества влечет за собой другие правовые последствия.

Так, правовое регулирование договора дарения регламентировано статьями 717 — 727 Гражданского кодекса. Согласно ст. 717 этого Кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) передает или обязуется передать в будущем другой стороне (одаряемому) безвозмездно имущество (дар) в собственность.

Пунктом 174.6 ст. 174 Налогового кодекса предусмотрено налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в качестве дара (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным разделом IV Налогового кодекса для налогообложения наследства.

Так, стоимость любого объекта наследства (подарка), наследуемого наследниками (одаряемыми), которые не являются членами семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства, облагается налогом по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 5% (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 этого Кодекса).

В соответствии с пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 вышеуказанного Кодекса членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.

Плательщик налога, получающий доход от лица, не являющегося налоговым агентом, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и представить налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Налогового кодекса).

Следовательно, поскольку договор дарения недвижимого имущества (квартиры) заключен после расторжения брака, то есть подарок получен не от члена семьи первой степени родства, то к стоимости объекта подарка (квартиры) должна быть применена ставка налога на доходы физических лиц 5%. При этом плательщику налога по месту налогового адреса необходимо представить до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию и уплатить в бюджет налог в определенный законодательством срок.

Как вырастут налоги и штрафы из-за повышения минимальной зарплаты

Уже с января 2017 года украинцам обещают повысить минимальную заработную плату до 3200 грн. Однако, как отмечают эксперты, это повлечет за собой увеличение некоторых налогов и штрафов, пишет Сегодня.

Вырастет, налог на недвижимость, который нужно будет платить в 2018 году

Так, рост минималки автоматически увеличит налог на недвижимость, который должны платить граждане, владеющие недвижимостью, площадь которой превышает установленную норму.

Местные власти вправе самостоятельно определять процентную ставку налога (от 0 до 3% от минимальной зарплаты), а также площадь недвижимости, которая налогом не облагается (от 60 кв м за квартиру, от 120 кв м — за жилой дом, и от 180 кв м — за суммарную площадь дома и квартиры).

Например, в Киеве за каждый “лишний“ квадрат местные власти решили собирать налог в размере 1% от минималки.

Киевлянину, который владеет двумя квартирами общей площадью 140 кв м, придется заплатить налог за 80 квадратов (норма для квартир в столице – 60 кв м). Учитывая, что размер налога рассчитывается на основе минимальной зарплаты за прошлый год, в 2018 году за такую площадь придется заплатить 2560 гривен.

Местные власти Сум утвердили размер налога за недвижимость в размере 2% от минимальной зарплаты. Соответственно, жителям этого города нужно будет заплатить в 2018 году 5120 грн налога.

Судебные сборы вырастут уже в 2017 году

Кроме того, уже с 1 января 2017-го в два раза вырастут и судебные сборы.

За подачу в суд искового заявления имущественного характера придется заплатить не менее 1280 грн (на данный момент от 580 грн). Столько же придется заплатить за расторжение брака. Заявление о выдаче судебного приказа обойдется юрлицам в 1600 грн (на данный момент 725 грн), а физическим лицам – 640 грн (сейчас 290 грн).

Чиновникам, наоборот, повышенная минималка разрешит “ошибиться“ в заполнении декларации не на 362 тыс грн, а на 800 тыс грн.

Штрафы также увеличатся

Штрафы, которые рассчитываются от минимальной зарплаты, также вырастут. Работодателям, которые нарушают трудовое законодательство, грозит штраф в 43,5 тыс грн (30 минимальных зарплат) за каждого неоформленного сотрудника, а также за сотрудника, который оформлен на полставки, но фактически работает полный рабочий день. Уже в январе 2017 года штраф вырастет до 96 тыс грн.

Если работодатель дополнительно не оплачивает работу в ночное время и на выходных, то он должен быть оштрафован на 14,5 тыс грн (10 минимальных зарплат). После роста минималки размер штрафа увеличится до 32 тыс грн.

Если зарплату задержали, предприниматель должен будет заплатить штраф в размере 9,6 тыс грн (сейчас – 4350 грн).

По словам руководителя практики Решения и споров JUSCUTUM Антона Куца, размер минимальной зарплаты учитывается и при отнесении правонарушения к категории преступления. Например, кража является преступлением, если стоимость украденного превышает 10% от минималки. Сейчас это 145 грн, после роста минимальной зарплаты сумма составит 320 грн.

“Сейчас использование нелицензионного программного обеспечения считается преступлением, если стоимость нелицензионного превышает 14,5 тыс грн, после изменений – 32 тыс. Таких примеров много“, – объяснил эксперт

Однако он подчеркнул, что все-таки большинство штрафов в Украине рассчитываются не от минимальной заработной платы.

“В частности, все штрафы, определенные в Кодексе Украины об административных правонарушениях и в Уголовном кодексе, определяются как определенное количество необлагаемых минимумов доходов граждан (17 грн)“, – рассказал Антон Куц.

Ранее президент Украины Петр Порошенко заявил, что повышение минимальной зарплаты не увеличит налоги для бизнеса.

Смотри также — Эксперт: Повышение МЗП может привести к росту задолженности по зарплате:

Налогообложение физических лиц от А до Я

Виды местных и общегосударственных налогов с физических лиц. Объекты, база, ставки налогообложения частных лиц, порядок и сроки уплаты новых налогов на роскошь и имущество. Последние новости, изменения в налогах с граждан.

Prostopravo.com.ua рассказывает, что такое налоговое право Украины, какие виды налогов и сборов стягиваются с физических лиц. Для каждого налога вы узнаете, объекты, субъекты налогообложения, а также ставки, сроки и порядок уплаты. Кроме того, мы регулярно обновляем данные согласно изменениям в налоговом законодательстве. Здесь вы узнаете особенности уплаты новых налогов на имущество и роскошь (на автомобили и недвижимость)

Видео о налогах в Украине

Простоправо ТВ рассказывает о правилах и сроках подачи налоговой декларации физических лиц.

Подписывайтесь на наш канал на Youtube, чтобы не пропустить новое полезное видео о правах граждан и бизнеса в Украине.

Местные и общегосударственные налоги и сборы

В Украине различают общегосударственные и местные налоги и сборы. Общегосударственные налоги и сборы перечисляются в государственный бюджет, а местные служат источником пополнения местных бюджетов.

К общегосударственным налогам, относятся:

  • Налог на прибыль предприятий
  • Налог на доходы физических лиц
  • Налог на добавленную стоимость
  • Акцизный налог
  • Экологический налог
  • Плата за пользование недрами
  • Плата за землю (физические лица)
  • Государственная пошлина
  • Рентная плата

Общегосударственные сборы включают в себя:

  • Сбор за первую регистрацию транспортного средства
  • Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
  • Сбор за специальное использование воды
  • Сбор за специальное использование лесных ресурсов
  • Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
  • Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками
  • Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности
  • Плата за использование других природных ресурсов

К местным налогам относят:

  • Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
  • Единый налог для юридических лиц
  • Единый налог для субъектов предпринимательской деятельности-физических лиц
  • транспортный налог
  • Единый налог для юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей (IV группа)
  • Плата за землю (в составе налога на имущество)

Местные сборы включают:

  • Сбор за места для парковки транспортных средств
  • туристический сбор

Удержание налога с зарплаты за время вынужденного прогула является правомочным: ВС

Работодатель правомерно удержал подоходный налог и военный сбор с определенных судом сумм взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула, сделал вывод Верховный Суд.

Государственное предприятие во исполнение решения суда оплатило работнику средний заработок за время вынужденного прогула и возместило моральный ущерб. При этом из указанных сумм должник удержал подоходный налог и военный сбор. Однако позже государственный исполнитель вынес постановление об аресте средств ГП в размере удержанных сумм, и они были списаны с соответствующего счета.

Предприятие обратилось в суд с жалобой, в которой просило признать действия государственного исполнителя незаконными и обязать его вернуть арестованные, а впоследствии списанные со счета средства. Однако суд первой инстанции, с которым согласился апелляционный суд, в удовлетворении жалобы отказал.

Верховный Суд в составе коллегии судей Первой судебной палаты Кассационного гражданского суда сделал вывод, что кассационная жалоба заявителя подлежит удовлетворению, определения суда первой и апелляционной инстанций подлежат отмене с принятием нового решения с учетом следующего.

Суды предыдущих инстанций исходили из того, что государственный исполнитель действовал в пределах полномочий, поскольку должник выплатил взыскателю не всю сумму, указанную в решении суда. Однако такие выводы судов не в полной мере соответствуют положениям действующего законодательства.

Суд определяет сумму среднего заработка работника за время вынужденного прогула без удержания налогов и других обязательных платежей, о чем указывает в резолютивной части решения. Однако в решении, которое находилось на исполнении, суд не указал, что сумма среднего заработка взыскана без учета налогов и сборов.

Системный анализ законодательства дает основания для вывода, что суммы, которые суд определяет к взысканию с работодателя в пользу работника как средний заработок за время вынужденного прогула, насчитываются без удержания сумм налогов и сборов. Последние подлежат начислению работодателем при исполнении соответствующего судебного решения, в результате чего выплаченная работнику сумма уменьшается на сумму налогов и сборов.

Кроме того, отчисления налогов и обязательных платежей из среднего заработка за время вынужденного прогула не ухудшает положения работника, которого восстановили на работе, поскольку за этот период, в случае пребывания в должности, работник получал бы зарплату, с которой также отчислялись бы налоги и сборы.

Видео путеводитель

Простоправо ТВ рассказывает о правилах и сроках подачи налоговой декларации физических лиц.

Подписывайтесь на наш канал на Youtube, чтобы не пропустить новое полезное видео о правах граждан и бизнеса в Украине.

Немецкий центр Аренс и Шварц

Любая юридическая помощь

Налоги предприятий и налоговая система в Украине

Украинское налоговое право, в отличие от немецкого, простое и понятное. На данный момент в целом насчитывают только 34 вида различных налогов, из них 20 – общегосударственные и 14 – коммунальные. Фундаментом налогового права является закон о подоходном налоге, налоге на прибыль и налог с оборота. В следующем кратком обзоре представлена информация о некоторых видах налога.

Налог с оборота/Налог на добавленную стоимость ( НДС )

На данный момент ставка налога с оборота составляет 20%. Есть небольшой список товаров, на которые распространяется пониженная налоговая ставка 7%, например, фармацевтическая продукция. Не все предприятия обязаны уплачивать налог с оборота. При обороте более 1 млн. грн. в год, предприятие обязано платить налог с оборота и должно зарегистрировать себя как плательщика налога с оборота, а также подавать соответствующую декларацию об уплате налога с оборота. Есть возможность добровольной регистрации и обложения налогом, если оборот ниже указанной суммы. На товары и услуги, экспортируемые за границу, НДС не распространяется.

Следующие товары и услуги освобождены от уплаты НДС :

  • аренда
  • банковские услуги и операции
  • частные образовательные услуги
  • государственные услуги
  • импорт с таможенной стоимостью до 150.- Евро.
  • страховки
  • определённые лицензионные услуги
  • ценные бумаги

Корпоративный налог

Корпоративный налог – это налог на прибыль юридических лиц, который украинские и иностранные предприятия отчисляют со своей прибыли. Этот налог обязаны оплачивать украинские или иностранные предприятия, которые ведут в Украине экономическую деятельность, получают прибыль и рассматриваются как налоговые резиденты. Прибыль, полученная за границей, также подлежит уплате данного налога с неё.

Налоговыми объектами считаются предприятия, которые являются налоговыми резидентами в Украине и получают прибыль в Украине и/или за границей. Корпоративный налог должны уплачивать также юридические лица, которые хоть и не являются налоговыми резидентами, но получают прибыль в Украине. На данный момент ставка корпоративного налога составляет 18%. При определённых обстоятельствах применяются другие налоговые ставки.

Прибыль, полученная в Украине предприятиями, не являющимися в Украине налоговыми резидентами, облагается налогом по ставке 15%. Основой для исчисления налога является внутренний и внешний доход предприятия. Прибылью считаются денежные поступления согласно бухгалтерскому учёту.

Кроме того, существуют соглашения о предотвращении двойного налогообложения с другими странами, которые могут диктовать другие правила. Украина заключила такие соглашения с Германией и Австрией.

Упрощённая налоговая система для малых и средних предприятий в Украине (Flat-Tax)

Такие упрощённые налоговые ставки и положения распространяются как на юридические, так и на физические лица. Такой системой налогообложения часто пользуются маленькие частные предприятия. Индивидуальный предприниматель ( ФОП ), как и юридическое лицо, могут выбрать эту упрощённую систему налогообложения. Это зависит от числа сотрудников на предприятии, размера годичного оборота и вида деятельности. Ниже рассмотрим варианты детальнее.

Существует разделение на 4 налоговые группы, которые должны выполнять следующие условия:

I. Индивидуальный предприниматель ( ФОП )

  • Нанятые сотрудники: нет
  • Оборот: до 300.000.- грн.
  • Виды деятельности: розничная торговля и услуги
  • Налоговая ставка: максимум до 10% прожиточного минимума в Украине

II. Индивидуальные предприниматели ( ФОП )

  • Оборот: до 1.500.000.- грн.
  • Нанятые сотрудники: от 0 до 10
  • Налоговая ставка: максимум до 20% минимальной зарплаты в Украине
  • Виды деятельности: розничная торговля, услуги и гастрономия

III . ФОП и юридические лица

  • Любое число нанятых сотрудников
  • Оборот до 5.000.000.- грн.
  • Виды деятельности: все виды деятельности.
  • Налоговая ставка:
    • для ФОП 3% от доходов, если уплачивается налог с оборота.
    • В остальных случаях, 5% (если налог с оборота не отчисляется). Здесь есть право выбора.
    • Для юридических лиц: 6%, если налог с оборота отчисляется, и 10%, если нет.

IV. ФОП и юридические лица

  • Любое число нанятых сотрудников
  • Без ограничений по обороту
  • Виды деятельности: сельское хозяйство
  • Налоговая ставка: 0,19 до 6,33%

Подоходный налог

Это налоги, которые физические лица платят с доходов, независимо от того, являются ли они налогово-правовыми резидентами. Налоговая ставка составляет 18%. Исключением считаются выплаты с дивидендов предприятия. Здесь налоговая ставка составляет 5%.

Основой для исчисления налога является доход, полученный как в Украине, так и за её пределами. Резиденты платят подоходный налог с внутреннего и внешнего дохода. Нерезиденты платят подоходный налог со всех доходов, полученных в Украине. В этой ситуации применяется Соглашение о предотвращении двойного налогообложения.

Украина заключила Соглашения о предотвращении двойного налогообложения с 65 странами. Среди них Германия и Австрия.

Военный сбор

Военный сбор составляет 1,5% и взимается как с резидентов, так и с нерезидентов. Военный сбор взимается с зарплаты, выручки и определённых других частных сделок, таких как продажа недвижимости и.т.д.

С резидентов взимается военный сбор со всех доходов. Нерезиденты оплачивают его только с доходов, полученных в Украине.

Потребительский налог (акцизный сбор)

Этот налог распространяется на определённые потребительские товары, как сырьё, бензин, дизель, алкоголь, табачные изделия, энергия и т.д. Размер соответствующей налоговой ставки исчисляется по формуле для соответствующей товарной группы согласно Налоговому кодексу Украины.

Налог на недвижимость

Платить налог на недвижимость обязаны физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты. Следует различать налог на строения и земельные участки.

Налог на строения

Налог на недвижимость исчисляется, исходя из квадратного метра площади жилой или коммерческой недвижимости, начиная с определённой установленной квадратуры.

Налоговая ставка на строения устанавливается местными властями. На данный момент максимальный размер составляет 3% минимальной заработной платы за 1 кв.м. общей площади жилой или коммерческой недвижимости. Дополнительная ставка в размере 25.000,- грн. распространяется на квартиры площадью более 300 m² и дома площадью от 500 m².

Земельные участки

Налог на недвижимость платят физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты, являющиеся владельцами земельных участков. Налоговая ставка на владение земельным участком также устанавливается местными властями. При этом налоговая ставка налога на владения земельным участком не должна превышать 3% стоимости земельного участка. Для сельскохозяйственных земельных участков и земельных участков общего пользования максимальная налоговая ставка составляет 1% стоимости земельного участка.

Налог на автомобиль

Налог на транспортное средство платят юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты, имеющие в Украине собственные транспортные средства. Налоговая ставка установлена по единому тарифу в размере 25.000,- грн./год. Налог на автомобиль оплачивают только владельцы легковых автомобилей, не старших 5 лет и стоимость которых превышает 375 минимальных заработных плат.