Сумма возвращенного налога и сумма вычета: в чем разница?

Сухой канцелярский язык, которым пишутся налоговые законы и изъясняются государственные чиновники, не всегда понятен простым людям. Обычному налогоплательщику порой нужен переводчик, чтобы общаться с налоговыми инспекторами.

В обиходе сумма налогового вычета и сумма возвращенного налога давно стали синонимами. Однако на «официальном» языке это совершенно разные понятия.

Рассмотрим, чем отличается возвращенный налог от налогового вычета.

Возвращенный налог

Возвращенный налог или возврат налога — это денежная сумма, которую налогоплательщик получит на свой расчетный счет. Это результат, ради достижения которого гражданин сдает декларацию.

Для того чтобы вернуть налог, его необходимо вначале заплатить. Налоговая переплата может возникнуть в результате математической ошибки, сбоя технических средств, неверной трактовки налогового законодательства или, как в случае налога на доходы, неиспользовании налоговых вычетов при уплате.

Любой переплаченный налог в бюджет может быть возвращен налогоплательщику. Налоговая служба при выявлении излишне уплаченных сумм обязана сообщить о них плательщику в течение 10 дней.

Возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика в ФНС. Однако налоговая служба не перечислит деньги, если есть недоплаты по налогам, пенни, штрафам. В этом случае, сумма переплаты идет в зачет по недоимке, инспекция вернет оставшуюся сумму.

Налоговый вычет

Вычеты по налогу — это суммы, исключаемые из налоговой базы. Налоговая база — сумма доходов, применяемая для исчисления налога (начисленная заработная плата, доходы от выигрыша и т. д.).

Например, начисленная заработная плата (налоговая база) 60 тыс. руб. Исчисленный налог составит 7,8 тыс. руб.

60 000 * 13% = 7 800

Аналогично считается налог с вычетов. Гражданин приобрел земельный участок за 440 тыс. руб. (налоговый вычет), вернуть он сможет только 57,2 тыс. руб. (налог).

440 000 * 13% = 57 200

Такова суть вычетов по налоговому законодательству. Иногда налоговым вычетом называют сумму налога, рассчитанную с установленного вычета.

Период вычета может не совпадать с периодом, за который возвращается налог. Это, характерно для имущественного вычета с покупки недвижимости. Этот вычет можно использовать в разные годы до тех пор, пока он полностью не будет получен. Возврат налога осуществляется за один год.

Налогоплательщик может в течение года использовать несколько вычетов. Возврат производится одной суммой с учетом всех используемых вычетов.

Заключение

Подводя итог, выделим главные отличия между суммами возвращенного налога и налогового вычета:

  • возвращенный налог — это сумма переплаченного в течение года налога, перечисленная ФНС по заявлению плательщика, вычет — сумма, исключаемая из налоговой базы по НДФЛ;
  • возврат налога может быть осуществлен по разным причинам, не только из-за применения вычетов;
  • для одного возврата может быть использовано несколько вычетов;
  • периоды исчисления налога для возврата и налогового вычета могут не совпадать;
  • для возврата НДФЛ исчисленная сумма уменьшается на сумму недоимки.

Получил вычеты сразу за лечение и обучение. Вроде мелочь, но по нынешним временам — почти моя месячная зарплата. Очень помог ваш сайт, приятно с вами работать.

Понятия не имела, что можно возвращать деньги из налоговой. Раньше думала, что в налоговую можно только платить. Спасибо операторам сайта, объяснили, составили документы, мне осталось только отправить

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию в нескольких.

Возможность заполнить годовую налоговую декларацию по.

С мужем купили квартиру. После покупки сделали в ней капитальный ремонт, в частности, полностью сменили пол.

Согласно действующему законодательству открытие.

ООО занималась мелкооптовой торговлей пивом в 4 квартале 2012 года со сдачей.

В России предусмотрено возмещение подоходного налога в случае, когда налогоплательщик.

Осенью прошлого года в дар получила несколько объектов недвижимости: ½ часть частного дома и.

Зарегистрировано ИП. Имеется два вида деятельности – один по ЕНВД, второй по УСН. Последние два года.

Азбука финансов

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества и при приобретении или строительстве имущества. В зависимости от того, осуществляете вы покупку или строительство недвижимости, либо ее продажу, налоговый вычет будет разным.

Имущественные вычеты при продаже имущества. Если проданное имущество находилось в вашей собственности более 3 лет, имущественный вычет предоставляется в размере суммы, полученной от продажи этого имущества (то есть налог 13% с полученного дохода платить не нужно).

Если имущество находилось в собственности менее 3 лет, возможны два варианта определения размера вычета:

  • фиксированный вычет в размере не более 1 000 000 руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и земельных участков, либо не более 125 000 руб. при продаже прочего имущества;
  • имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение проданного имущества.

Фиксированные имущественные вычеты, предоставляемые в части доходов от продажи имущества, могут применяться только по всем продажам имущества в налоговом периоде (календарном году), а не по каждой сделке купли-продажи. Таким образом, если налогоплательщик уже воспользовался фиксированным вычетом, например, в размере 1 000 000 руб. при продаже квартиры, то при продаже другого своего аналогичного имущества (например, земельного участка), он уже не сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму имущественного вычета.

Например: Саша Баранкин в 2007 г. продал садовый домик за 1 400 000 руб., приобретенный им в 2005 г. за 900 000 руб., и гараж за 200 000 руб., приобретенный им в 2004 г. за 130 000 руб. На момент продажи и домик, и гараж находились в собственности Саши менее трех лет. Фактические расходы на приобретение садового домика (900 000 руб.) меньше максимально возможного фиксированного вычета (1 000 000 руб.), поэтому Саше выгоднее выбрать первый вариант имущественного вычета – 1 000 000 руб. Таким образом, облагаемый доход от продажи садового домика составит 400 000 руб. (1 400 000 – 1 000 000 руб.).При определении облагаемого дохода от продажи гаража, Саша выберет имущественный вычет в размере фактических расходов на его приобретение (130 000 руб.), т.к. они больше фиксированного вычета (125 000 руб.). Облагаемый доход будет равняться 70 000 руб. (200 000 – 130 000 руб.). С суммы 470 000 руб. (400 000 + 70 000 руб.) Саша обязан уплатить 13% подоходного налога и отразить эти доходы в налоговой декларации за 2007 г.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Например, если жилой дом находится в долевой собственности у двух граждан, и каждый из них владеет 50% этой собственности, то при продаже данного имущества, каждый из них имеет право на получение вычета в размере 500 000 руб. (1 000 000 руб. х 50%). Если то же имущество находится в совместной собственности граждан (например, домом владеет мать и сын), то имущественный вычет может получить полностью один из собственников (по договоренности).

В части расходов на новое строительство или приобретение жилья налоговым законодательством также предусмотрены имущественные вычеты на покупку или строительство имущества. Эти вычеты касаются только имущества в виде жилых домов, квартир и комнат (а также долей в них), находящихся на территории РФ.

Размер вычета также ограничивается 1 000 000 руб. (для имущества, приобретенного или построенного с 1.01.2008 – 2 000 000 руб.), а, кроме этого, вычет предоставляется в части процентов, уплачиваемых по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ. Таким образом, если жилье приобретается с помощью ипотечного кредита, то налогоплательщик имеет право регулярно (ежегодно или ежемесячно, если вычет предоставляется через налогового агента) уменьшать свой налогооблагаемый доход на суммы уплаченных по ипотечному кредиту процентов (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Для получения налогового вычета должны быть соблюдены следующие условия:

  • жилье (или доля в нем) должно быть оформлено в собственность;
  • расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, должны быть фактически произведены и документально подтверждены (например, квитанциями, банковскими выписками о переводе денежных средств и прочими платежными документами).

В отличие от всех других вычетов имущественный вычет, связанный со строительством (приобретением) жилья, имеет следующие принципиальные особенности:

  • предоставляется налогоплательщику однократно, т.е. воспользовавшись один раз таким вычетом, при следующем приобретении (строительстве) жилья гражданин не может больше претендовать на этот вычет;
  • если часть вычета осталась неиспользованной (вычет оказался больше дохода, облагаемого по ставке 13%) в году строительства (приобретения) жилья, то она переносится на следующие годы, пока не будет полностью использована.

При покупке квартиры (комнаты) без отделки (например, в новостройке), покупке дома на стадии строительства, вычет (с учетом ограничения в 2 000 000 руб.) предоставляется с учетом стоимости отделки (по квартире, комнате) и строительства (по дому), если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры (комнаты) без отделки или дома на стадии строительства.

Когда жилье приобретается на вторичном рынке, вычет предоставляется только на стоимость покупаемой квартиры (комнаты, дома), указанной в договоре купли-продажи. Вознаграждения (комиссионные) посредникам не учитываются для целей вычета.

В случае приобретения жилья в долевую (совместную) собственность, действует порядок аналогичный налоговому вычету при продаже имущества. Вычет делится между собственниками пропорционально их долям (или по договоренности в случае с совместной собственностью). Таким образом, при приобретении жилья в совместную собственность целесообразно передать возможность получения данного вычета одному из собственников с тем, чтобы остальные могли в будущем воспользоваться подобным вычетом при покупке другого аналогичного имущества.

Вычет при покупке жилья может предоставляться:

  • налоговыми органами после подачи налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удостоверяющие право собственности на приобретенное (построенное) жилье;
  • или компанией-работодателем.

На проверку принятых документов налоговой инспекции отводится 30 дней. По окончании этих 30 дней налоговый орган принимает решение, предоставлять гражданину налоговый вычет или нет. Если принято решение о предоставлении вычета, то налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на налоговый вычет (форма уведомления утверждена), которое необходимо представить работодателю, если налогоплательщик выбирает второй вариант получения вычета. В противном случае налоговый орган посылает по почте письменное сообщение об отказе в предоставлении вычета.

Например: Арина Родионова приобрела в 2007 г. квартиру за 1 500 000 руб. 500 000 руб. Арина внесла сама, а на оставшуюся сумму взяла ипотечный кредит. Годовой доход Арины, облагаемый по ставке 13%, в 2007 г. составил 700 000 руб. Проценты по кредиту – 120 000 руб. Максимальный размер вычета, на который может рассчитывать Арина в 2007 году, составляет 1 000 000 руб. + 120 000 руб. = 1 120 000 руб. Поскольку облагаемый доход гражданки Родионовой меньше этой суммы, то вычет в 2007 г. предоставляется в размере 700 000 руб. (т.е. НДФЛ не подлежит уплате). Неиспользованная сумма вычета в размере 300 000 руб. (1 000 000 руб. – 700 000 руб.) переносится на следующий налоговый период (2008 г.), кроме того, если Арина будет уплачивать проценты по кредиту, то она имеет право уменьшать на эту сумму свои налогооблагаемые доходы и в последующие годы. Таким образом, в 2008 году размер вычета составит 300 000 + 120 000 = 420 000 руб. Если Арина не обратилась сразу в налоговую инспекцию за разрешением на получение имущественного вычета у компании-работодателя, то НДФЛ ежемесячно удерживался из Арининой зарплаты бухгалтерией. В этом случае по итогам 2007 г. Арина должна подать до 30 апреля 2008 г. налоговую декларацию и заявление о предоставлении вычета, чтобы вернуть НДФЛ в размере 700 000 х 13% = 91 000 руб. (НДФЛ считается со всей суммы годового дохода, т.к. вычет предоставляется Арине на всю сумму).

Налоговые вычеты для физических лиц

Разделы:

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако, их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

  • приобретение жилья;
  • обучение;
  • лечение;
  • пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
  • дополнительное пенсионное обеспечение;
  • совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
  • а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1300 руб.), и на руки работник получит только 8700 руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

  • стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
  • социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

  • в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
  • в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее 3 лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

  • договор о приобретении жилья;
  • документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
  • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год). При этом форма обучения значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

  • договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • справки поформе 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании «Гарант» материале.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/4/[email protected] от 28 октября 2010 г.).

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134). Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected]). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

БЛАНКИ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

Налоговые вычеты и возмещение налога

Уплаченная поставщикам сумма НДС («входной налог») возмещается в следующих формах (рис. 3.3):

включается в стоимость товаров (работ, услуг);

относится на затраты по производству и реализации продукции;

вычитается из суммы НДС, полученной от покупателей (налоговые вычеты);

напрямую возмещается из бюджета.

Согласно ст. 170 НК РФ суммы налога учитываются в стоимости реализуемых товаров в следующих случаях:

купленные товары используются для производства товаров (работ, услуг) свободных от налогообложения, а также реализуемых за пределами Российской Федерации;

данные товары приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или получили освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Как известно, операции, связанные с денежным обращением, НДС обычно не облагаются. Однако для их осуществления приобретаются материально-технические ресурсы, по которым возникает НДС, требующий дальнейшего возмещения. Этот «входной НДС» разрешено включать в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, банкам, страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам, осуществляющим операции по денежному обращению. Если такими организациями производятся операции, облагаемые налогом, то вся сумма НДС, полученная по этим операциям, перечисляется в бюджет.

Согласно ст. 171 и 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты при выполнении следующих условий:

товары, (работы, услуги) имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

имеется должным образом оформленный счет — фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Факт оплаты товаров является обязательным условием только в отношении сумм НДС, уплачиваемых на таможне при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также в отношении сумм НДС, удержанных налоговыми агентами.

Налоговые вычеты применяются в следующих случаях:

при уплате НДС при приобретении товаров (работ, услуг);

при ввозе товаров в РФ (налоговые вычеты производятся только после принятия на учет ввезенных товаров);

вычетам подлежат суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет, в случае возврата товара, а также при расторжении договоров и возврата сумм авансовых платежей;

при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы при исчислении налога на прибыль;

при уплате НДС по расходам на командировки, по представительским расходам, которые учитываются при нало-гообложении прибыли;

уплаченный НДС с сумм авансовых и других платежей, полученных в счет предстоящих поставок.

Следует отметить, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и нематериальных активов, а также при их ввозе в РФ производятся в полном объеме после принятия на учет этого имущества.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Однако в отдельных случаях сумма налоговых вычетов может превысить общую сумму налога, т.е. возникает положительная разница между суммой налоговых вычетов и исчисленной суммой НДС. Эта положительная разница возмещается налогоплательщику из бюджета на основании ст. 176 НК РФ. Законом оговорен срок представления налоговой декларации, на основании которой производится возмещение из бюджета положительной разницы — не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Налогоплательщикам следует обратить особое внимание на установленный порядок возмещения НДС из бюджета в случае превышения суммы налоговых вычетов общей суммы налога по итогам налогового периода. Полученная разница возмещается налогоплательщику путем зачета или возврата из бюджета.

С 2007 г. налоговые органы в обязательном порядке проводят камеральную налоговую проверку обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации.

Если в результате проведения камеральной проверки не были выявлены нарушения налогового законодательства, то в течение семи дней налоговый орган должен принять решение о возмещении заявленной суммы НДС.

При выявлении нарушения налогового законодательства составляется акт налоговой проверки, и руководитель налогового органа выносит решение о возмещении (полностью или частично) заявленной суммы налога или об отказе в возмещении этой суммы.

При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС или другим федеральным налогам, а также пеням и штрафам по ним налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения задолженности. При отсутствии у налогоплательщика задолженности перед бюджетом возмещаемая сумма НДС возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. По письмен-ному заявлению налогоплательщика эта сумма может быть направлена в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по федеральным налогам. Решение о зачете или возврате НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога. Налоговый орган направляет поручение на возврат суммы налога в территориальный орган Федерального казначейства и сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет при приобретении или строительстве недвижимости представляет собой возможность возврата части средств, истраченных на ее покупку.

Условиями получения данного вида вычета является наличие резидентства РФ и дохода, облагаемого по ставке 13%.

По каким расходам можно получить возмещение

Имущественный налоговый вычет можно заявить по расходам на:

  1. Строительство или приобретение жилья (дом, квартира, комната (доля в них));
  2. Покупку земельного участка под строительство или уже с расположенным на нём объектом жилой недвижимости;
  3. Выплату процентов по кредитам, выданным на строительство или приобретение недвижимости, а также выплату процентов по кредитам, полученным для перекредитования ранее взятых кредитов на строительство или приобретение недвижимости;
  4. Работы, связанные с отделкой или ремонтом жилья (в случае если оно было приобретено по договору без отделки), а также на разработку проектной (сметной) документации и приобретение отделочных материалов;
  5. Проведение на жилой объект электричества, воды, газоснабжения и канализации.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае если:

  1. Жилая недвижимость была куплена у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц (супруг, близкие родственники, работодатель и т.д.).
  2. Строительство (приобретение) жилой недвижимости было оплачено другими лицами или с использованием бюджетных средств (материнского капитала, судсидии и т.д.).
  3. Право на вычет было реализовано ранее.

Особенности заявления имущественного вычета

Предельный размер вычета — 2 000 000 руб.. Вернуть можно до 13% от понесенных расходов, но не более 260 000 рублей (без учёта суммы переплаты ипотечному кредиту).

Если квартира приобретается в браке после 2014 года, то каждый из супругов может получить вычет в размере 2 000 000 руб. Итого вычет на семью будет равен 4 000 000 руб.

С 1 января 2014 года ограничение, связанное с получением имущественного налогового вычета только по одному объекту недвижимости, было отменено.

Поэтому, для объектов, по которым свидетельство о регистрации права собственности (акт приема-передачи) было получено после 01.01.2014 г., вычет можно использовать до тех пор, пока он не будет израсходован полностью (по неограниченному количеству объектов недвижимости).

Вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, предоставляется только по одному объекту недвижимости (даже при условии, что они были приобретены после 1 января 2014г.).

Размер «ипотечного» вычета — 3 млн. руб., если недвижимость приобретена после 2014 года и неограниченный — если до 2014 года. Таким образом, по квартире, приобретенной до 2014 года можно будет вернуть 13% со всей переплаты по кредиту, а после 2014 года — лишь с 3 000 000 руб.

Обратите внимание, вычет по ипотечным процентам с 2014 года может заявляться отдельно от основного вычета, если ранее в его состав он включен не был. До 2014 года получить вычет по расходам на погашение ипотечных процентов можно было лишь в составе основного вычета и отдельное его заявление не предусматривалось.

При покупке имущества в общую долевую собственность до 01.01.2014 г. вычет распределяется между собственниками, согласно доли каждого из них (исключение составляет приобретение жилья в совместную собственность с несовершеннолетними детьми, при котором распределение вычета по долям не требуется). Размер вычета составляет 2 млн. руб. на объект жилой недвижимости.

При покупке имущества в общую совместную собственность до 01.01.2014 г. вычет распределяется согласно договоренности между супругами и также не может превышать 2 млн. руб. в целом по приобретенной недвижимости.

С 2014 года вычет предоставляется по фактически произведенным расходам на покупку жилья вне зависимости от формы собственности, в которую оно оформлено. Размер вычета составляет по 2 млн. руб. на каждого собственника. При этом не имеет значения размер доли совладельца имущества. Каждый из сособственников может заявить вычет по своей доле в сумме не более 2 млн. руб.

  • В случае если жилье приобретено в браке, неважно на кого из супругов оформлены документы и кем произведена оплата жилья. Если один из них не имел доходов в отчетном периоде при подаче документов на вычет необходимо составить заявление о распределении расходов между супругами.