Письмо Министерства госдоходов от 11.02.2002 N ДМ-1-2—18/1163 и Национального банка от 05.02.2002 N 21045/496 * «О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВНЕСЕНИЕМ ИЗМЕНЕНИЙ в СТ. 282 ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН»

Архив

МИНИСТЕРСТВО ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

11 февраля 2002 года N ДМ-1-2-18/1163

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

5 февраля 2002 года N 21045/496

СОВМЕСТНОЕ ПИСЬМО

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ,

СВЯЗАННЫХ С ВНЕСЕНИЕМ ИЗМЕНЕНИЙ в СТ. 282

ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Министерство государственных доходов Республики Казахстан и Национальный банк Республики Казахстан в связи с многочисленными запросами банков второго уровня и юридических лиц в отношении изменений в ст. 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее — Гражданский кодекс) сообщают следующее.

В соответствии со ст. 282 Гражданского кодекса денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге.

Таким образом, в настоящее время на территории Республики Казахстан выражение любых денежных обязательств в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, не допускается.

При этом, согласно вышеназванной статье Гражданского кодекса, использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов по обязательствам на территории Республики Казахстан допускается в случаях и на условиях, определенных законодательными актами Республики Казахстан или в установленном ими порядке.

Следовательно, резиденты Республики Казахстан при заключении между собой договоров (контрактов, соглашений) должны указывать свои обязательства только в тенге и не вправе устанавливать сумму денежного обязательства по продаже (приобретению) товаров (работ, услуг) в эквиваленте к иностранной валюте. Данное требование применяется также в отношении выражения номинальной стоимости ценных бумаг, выпускаемых резидентами Республики Казахстан.

Вместе с тем стороны в договоре и в условиях выпуска ценных бумаг вправе предусматривать обязательства по дисконтированной стоимости в целях страхования своих рисков, в том числе посредством определения механизма изменения денежного обязательства в порядке, не противоречащем законодательству Республики Казахстан. При этом такое страхование и механизм могут основываться на коэффициенте инфляции, ставках вознаграждения, ставке рефинансирования, а также иных способах хеджирования рисков, не противоречащих законодательству.

В соответствии с п. 3 ст. 282 Гражданского кодекса по соглашению сторон допускается возможность индексации платежа по долгосрочным обязательствам. Согласно стандарту бухгалтерского учета 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», к долгосрочным обязательствам относятся обязательства, срок исполнения по которым превышает 12 месяцев.

В отношении действующих договоров необходимо пояснить, что согласно ст. 383 Гражданского кодекса договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством, действующим в момент его заключения. Если после заключения договора законодательством устанавливаются для сторон правила иные чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда законодательством установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.

Законом Республики Казахстан от 24 декабря 2001 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан в связи с принятием Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» обратная сила не предусмотрена. Следовательно, по всем договорам (контрактам, соглашениям), заключенным резидентами до введения в действие вышеназванного Закона, денежное обязательство по которым выражено с привязкой к валютному эквиваленту, сохраняется порядок, ранее действовавший на территории Республики Казахстан.

При том необходимо иметь в виду, что продление срока действия таких договоров с сохранением условий в части выражения денежного обязательства не допускается, так как в соответствии со ст. 405 Гражданского кодекса, продление срока договора производится по правилам ст. 397 Гражданского кодекса, предусматривающей порядок заключения договора. Но поскольку на момент продления срока (то есть фактически заключения договора) действует императивная норма закона, предписывающая обязательное для сторон договора условие выражения денежного обязательства в тенге, соглашение о продлении срока действия договора должно содержать это условие.

Договоры (контракты, соглашения) между резидентами и нерезидентами Республики Казахстан могут заключаться в любой валюте по соглашению сторон согласно валютному законодательству.

Определение оценочной стоимости предмета залога не является выражением денежного обязательства и, соответственно, требования ст. 282 Гражданского кодекса на него не распространяются.

Гражданский Кодекс РК
Статья 282. Денежное обязательство

1. В силу денежного обязательства одно лицо (должник) обязано уплатить деньги другому лицу (кредитору), а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанности по уплате денег (заем денег и другие обязательства). К обязанностям по уплате денег по возмездному договору, обязательствам о возмещении убытков и уплате неустойки, а также обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда либо неосновательного обогащения, применяются правила о денежном обязательстве, если иное не установлено настоящим Кодексом, законодательными актами Республики Казахстан или не вытекает из существа обязательства.

Денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (статья 127 настоящего Кодекса), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов по обязательствам на территории Республики Казахстан допускается в случаях и на условиях, определенных законодательными актами Республики Казахстан или в установленном ими порядке.

Порядок и способы осуществления платежей и переводов устанавливаются законодательством Республики Казахстан о платежах и платежных системах и определяются сторонами в соответствующем договоре.

2. Сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства, при отсутствии иного соглашения сторон погашает прежде всего задолженность по основному долгу и вознаграждению (интерес), основной долг и вознаграждение (интерес) за текущий период, а в оставшейся части – неустойку и издержки кредитора по получению исполнения.

Особенности погашения платежей по договорам банковского займа или о предоставлении микрокредита устанавливаются банковским законодательством Республики Казахстан либо законодательством Республики Казахстан о микрофинансовых организациях.

3. В долгосрочных обязательствах может быть предусмотрена индексация платежа на условиях, оговоренных сторонами, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

Сноска. Статья 282 с изменениями, внесенными законами РК от 11 июля 1997 г. N 154; от 16 июля 1999 г. N 436; от 24 декабря 2001 г. N 276 (вводится в действие с 1 января 2002 г.); Законом Республики Казахстан от 10 июля 2003 года N 483 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 12 января 2007 года N 225 (вводится в действие со дня его официального опубликования); от 10.02.2011 № 406-IV (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после его первого официального опубликования); от 24.11.2015 № 422-V (порядок введения в действие см. ст. 2); от 26.07.2016 № 12-VІ (вводится в действие по истечении тридцати календарных дней после дня его первого официального опубликования).

О возможности применения индексации в краткосрочном обязательстве

В связи с введением свободно плавающего курса национальной валюты Казахстана и последующего изменения ее котировки, у предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в Казахстане, повысилась актуальность применения индексации платежей по заключенным сделкам, в качестве одного из способов хеджирования денежных рисков.

Гражданское законодательство императивно устанавливает, что денежные обязательства на территории Казахстана должны быть выражены в тенге.

Поэтому казахстанские предприниматели должны указывать и использовать только национальную валюту по сделкам, заключаемым между собой в Казахстане.

Тем не менее, Гражданский кодекс допускает возможность индексации платежа в долгосрочных обязательствах на условиях, оговоренных сторонами[1].

Однако гражданское законодательство Казахстана не содержит исчерпывающего определения понятия «долгосрочное обязательство», в связи с чем, его значение понимается по-разному.

Только несколько статей в Гражданском кодексе («ГК») содержат понятие «долгосрочное обязательство». В частности, пп.1) п.1 ст. 200 ГК предусмотрено, что государственное предприятие, осуществляющее деятельность на праве хозяйственного ведения, не вправе без письменного согласия собственника или уполномоченного им государственного органа отчуждать или иным способом распоряжаться, сдавать в долгосрочную аренду (свыше трех лет), предоставлять во временное безвозмездное пользование принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование и другие основные средства предприятия.

В соответствии с п.1 ст. 460 ГК договор поставки может быть заключен на один год, на срок более одного года (долгосрочный договор) или на иной срок, предусмотренный соглашением сторон.

Также, в п.1 ст. 130-1 Налогового кодекса Казахстана дано понятие долгосрочного контракта, согласно которому долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

В свою очередь, положения законодательства, регулирующего бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Казахстане предусматривают, что все прочие обязательства, не отнесенные к краткосрочным, необходимо классифицировать как долгосрочные. При этом законодательством предусмотрено считать обязательство краткосрочным, когда, среди прочего, оно подлежит погашению в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода.

Отчетным периодом, согласно законодательству, является период, за который организацией представляется финансовая отчетность. Отчетным же периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Исходя из изложенного, можно сделать вывод о том, что краткосрочное обязательство – это обязательство, подлежащее исполнению в течение года, а все остальные обязательства, срок исполнения которых превышает один год, должны классифицироваться как долгосрочные.

Таким образом, если срок исполнения договора составляет один год и менее, то данное обязательство считается краткосрочным, а если более года — долгосрочным обязательством, соответственно.

Как упоминалось ранее, в соответствии с п. 3 ст. 282 ГК в долгосрочных обязательствах может быть предусмотрена индексация платежа на условиях, оговоренных сторонами.

Однако на практике большинство предпринимателей заключают договоры на срок менее года, в связи с чем, возникают споры по поводу возможности применения индексации в краткосрочных обязательствах.

С одной стороны, можно утверждать, что законодатель предусмотрел возможность применения индексации только в таких обязательствах, срок исполнения которых составляет более года, по всей видимости, для целей того, чтобы договаривающие стороны могли заранее хеджировать свои валютные риски в долгосрочной перспективе.

Вместе с тем, буквальное толкование норм ГК свидетельствует о том, что в них не содержится прямой запрет на применение индексации платежа в краткосрочных обязательствах, т.е. в договорах, срок исполнения которых составляет один год и менее.

В связи с этим, можно предположить, что индексация применима в краткосрочных обязательствах, в связи с отсутствием прямого запрета.

Анализ судебной практики также свидетельствует о том, что действующее законодательство не содержит прямого запрета для применения индексации в краткосрочном обязательстве.

Иллюстрацией этого является решение Медеуского районного суда г. Алматы, вынесенное в 2015 году по гражданскому делу по иску о признании части сделки, предусматривающей индексацию платежей, заключенной между сторонами недействительной.

При рассмотрении дела судом первой инстанции было установлено, что между двумя юридическими лицами, был заключен договор оказания услуг сроком действия — один год («Договор»). Из-за финансовых затруднений заказчик не смог своевременно оплатить стоимость оказанных услуг, в результате чего образовалась задолженность.

В связи с этим, стороны заключили соглашение о погашении задолженности, где предусмотрели право одной из сторон применить коэффициент индексации в случае изменения курса доллара США по отношению к тенге Казахстана («Соглашение»).

По истечении 7 месяцев после заключения Соглашения, в связи с введением свободно плавающего курса тенге в Казахстане, произошло изменение котировки валюты.

В результате одна из сторон произвела индексацию всей суммы задолженности с предъявлением другой стороне соответствующего требования об оплате.

Впоследствии участник юридического лица-должника подал иск о признании недействительным заключенного Соглашения о применении индексации, по основаниям, что содержание сделки не соответствовало требованиям законодательства, так как обязательство по погашению задолженности являлось краткосрочным, а истцу, в результате применения коэффициента индексации, были причинены убытки.

Доводы истца касательно содержания сделки были обоснованы тем, что сторона по данной сделке не могла применить коэффициент индексации, так как девальвация наступила через 7 месяцев после заключения Соглашения, а срок его действия был определен датой исполнения должником своего обязательства по погашению задолженности. Таким образом, ответчик проиндексировал задолженность, срок обязательства по оплате которой, составлял менее года.

Решением суда в удовлетворении исковых требований было отказано, так как истец не привел нормы материального права, по которому запрещается применение сторонами индексации по Соглашению.

Позиция казахстанского суда свидетельствует о том, что отсутствие в законодательстве Казахстана нормы, содержащей прямой запрет на применение индексации платежа в краткосрочных обязательствах, позволяет сторонам предусматривать ее применение в договорах со сроком исполнения один год и менее, основываясь на принципе свободы договора, одного из основных начал гражданского законодательства Казахстана.

Так, в соответствии со ст. 380 Гражданского кодекса, граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Это означает, что при составлении договора стороны могут предусмотреть в нем любые условия, не противоречащие действующему законодательству, в том числе, об индексации платежей по договору, в связи с изменением котировки тенге по отношению к той или иной иностранной валюте либо коэффициента инфляции, поскольку в законодательстве отсутствует прямой запрет.

Таким образом, решение районного суда подтверждает, что с отменой валютного коридора и переходом к свободно плавающему обменному курсу в Казахстане, актуальность возможности применения индексации платежей в краткосрочных договорах существенно повысилась, поскольку, в действующем законодательстве отсутствует прямой запрет для ее применения.

Мы не беремся утверждать, какую позицию займут суды вышестоящих инстанций, в случае обжалования вышеуказанного судебного акта. Однако, учитывая положения ст. 380 ГК о свободе сторон в заключении договора, мы не можем не принимать во внимание решение суда.

[1] Пункт 3 статьи 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

Авторы статьи:

Мадыбаева Зейнебике Орынбасаровна (Советник, GRATA International)

Батурин Максим (Юрис т, GRATA International)

Вопросы индексации в валютных договорах — долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Предпринимательская деятельность не всегда приносит только прибыль, но и вместе с ней бывает очень рискованной. Поэтому, предпринимателям необходимо предусмотреть всякого рода риски, чтобы их деятельность не приносила убыток. В целом, предпринимательским риском понимается опасность возникновения непредвиденных материальных и финансовых потерь в процессе осуществления предпринимательской деятельности не предусмотренных сделками (договорами, контрактами и т.д.). Одним из таких рисков можно назвать девальвацию тенге, которая в Казахстане в последние годы происходит неоднократно и из-за которой предприниматели несут значительные убытки. Вопрос применения индексации предпринимателями особенно повышается после введения свободно плавающего курса нашей национальной валюты и плавающих изменений ее котировки.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, в настоящей статье хотелось бы рассмотреть возможности применения индексации в долгосрочных и краткосрочных обязательствах, так как законодательство РК четко не определяет, но, тем не менее, допускает такие возможности.

Так, согласно абзацу 2 п.1 ст.282 ГК РК, денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Из данной нормы следует, что в РК запрещается выражать денежное обязательство в иностранной валюте, в связи с чем предприниматели РК при заключении сделок между собой должны указывать национальную валюту — тенге.

Что касается понятия «Долгосрочное обязательство» и применения индексации в «Долгосрочных обязательствах», то нормы гражданского законодательства РК не дают точного и однозначного определения понятия «Долгосрочное обязательство» для применения индексации платежей по сделкам заключенным между юридическими лицами, хотя допускают возможность применения индексации в долгосрочных обязательствах.

Само понятие «долгосрочное обязательство» или схожие с ним понятия можно увидеть только подспудно в некоторых статьях Гражданского кодекса РК, а именно: договор поставки может быть заключен на один год, на срок более одного года (долгосрочный договор) или на иной срок предусмотренный соглашением сторон (п.1. ст.460 ГК РК); а также государственное предприятие, осуществляющее деятельность на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено законодательными актами, не вправе без письменного согласия собственника или уполномоченного им государственного органа: отчуждать или иным способом распоряжаться (за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей), сдавать в долгосрочную аренду (свыше трех лет), предоставлять во временное безвозмездное пользование принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование и другие основные средства предприятия. (пп.1 п.1 ст.200 ГК РК).

В свою очередь, понятие долгосрочного контракта имеется в Налоговом кодексе, согласно нормам которого, долгосрочным контрактом является контракт/договор на производство, установку, строительство, не завершенного в пределах налогового периода в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство (п.1 ст.130-1). В соответствии со стандартами бухгалтерского учета «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», к долгосрочным обязательствам относятся обязательства, срок исполнения по которым превышает 12 месяцев.

Исходя из вышеуказанных норм можно сделать вывод, что к долгосрочным обязательствам относятся обязательства, срок исполнения которых превышает срок в 12 месяцев.

В свою очередь, согласно п.3. ст.282 ГК РК в долгосрочных обязательствах может быть предусмотрена индексация платежа на условиях оговоренных сторонами, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

Таким образом, руководствуясь п.3 ст.282 ГК РК можно с уверенностью говорить, что в долгосрочных обязательствах срок исполнения которых составляет более одного года может быть предусмотрена индексация платежа.

Однако, как показывает практика предприниматели в основном заключают сделки на срок до одного года и менее поэтому и возникают споры вокруг понятия «Краткосрочное обязательство» и применения индексации в «Краткосрочных обязательствах».

В законодательстве РК такового понятия как «краткосрочное обязательство» нет, поэтому анализируя вышеуказанные нормы законодательства РК можно сделать вывод, что все сделки заключенные на срок до одного года и менее являются краткосрочными обязательствами.

Вместе с тем, буквальное толкование норм Гражданского и Налогового кодекса РК свидетельствуют о том, что в вышеуказанных нормах не содержится прямой запрет на применение индексации в краткосрочных обязательствах — в сделках, срок исполнения которых составляет один год и менее, в связи с чем возможно по согласованию сторон применение индексации и в краткосрочных обязательствах.

В соответствии со ст.380 ГК РК, граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключать договор предусмотрена настоящим Кодексом, законодательными актами или добровольно принятым обязательством. Это означает, что при составлении договора стороны могут предусмотреть в нем любые условия, не противоречащие действующему законодательству, в том числе, и об индексации платежей по договору в связи с изменением курса тенге по отношению к той или иной иностранной валюте либо коэффициента инфляции, поскольку в законодательстве отсутствует прямой запрет. Здесь действует известный в мировой практике общеправовой принцип — «То что не запрещено законом, дозволено», который прежде всего касается физических и юридических лиц как субъектов гражданско-правовой и хозяйственной деятельности.

Кроме того, согласно п.2 ст.385 ГК РК, изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законодательными актами либо в установленном законодательными актами порядке. Данная норма также дает возможность предпринимателям включить в договор условие об изменении цены в соответствии с индексом, рассчитываемым, к примеру, как соотношение курса тенге к доллару на день платежа, к курсу на день заключения договора.

К вышесказанным доводам о возможности применения индексации в краткосрочных обязательствах хочу привести из своего опыта в пример решение Специализированного межрайонного экономического суда г.Алматы, вынесенного в 2016 году, согласно которому в удовлетворении исковых требований Консигнатора (лицо реализующее товар) к Консигнанту (собственник товара) о признании Договора консигнации в части проведения индексации в сторону увеличения Консигнантом в одностороннем порядке в случае изменения курса тенге по отношению к доллару США недействительным — отказаны в полном объеме.

Доводами Консигнатора о признании в этой части Договора были краткосрочность договора. Договор консигнации был заключен сроком на 3 (три) месяца. Однако, Консигнатором не были приведены нормы материального права РК, запрещающие применение Сторонами индексации в краткосрочных договорах.

При вынесении данного решения, суд руководствовался следующими положениями Гражданского кодекса РК.

Так, согласно ч.1 ст.386 ГК РК, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В силу ч.1 ст.393 ГК РК, договор считается заключенным, когда между сторонами в требуемой в подлежащих случаях достигнуто соглашение по всем существенным условиям.

Право Консигнанта проводить индексацию начисленных сумм в соответствии с п.3 ст.282 ГК РК не является нарушением требований гражданского законодательства только из-за того, что указанным пунктом статьи предусмотрена индексация платежа в долгосрочных обязательствах. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора (ч.1 ст.380 ГК РК), а Договор со стороны Консигнатора был заключен добровольно, без какого либо принуждения и давления, следовательно Консигнатор был согласен на условия установленные Договорами, в том числе на индексацию платежей, несмотря на то, что обязательства по Договору не являются долгосрочными.

В этой связи, суд пришел к выводу, что условия Договора консигнации соответствуют требованиям законодательства РК, а исковые требования Консигнатора являются необоснованными и подлежащими отказу.

В данном случае, пока неизвестно, какую позицию будет придерживаться вышестоящий суд в случае обжалования указанного решения Консигнатором, но руководствуясь со ст.380 ГК РК, решение суда первой инстанции нельзя не принимать во внимание.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что отсутствие в законодательстве РК нормы, содержащий запрет на применение индексации платежа в краткосрочных обязательствах, позволяет сторонам при составлении договоров на срок один год и менее предусмотреть в них любые условия, не противоречащие действующему законодательству, основываясь на принципе свободы договора.

Поэтому, при заключении сделок как долгосрочных, так и краткосрочных, предпринимателям нужно предусматривать любые виды рисков, особенно в нынешней ситуации и предусмотреть риски связанные с любыми колебаниями на валютном рынке. Основным механизмов решение этого вопроса является закрепление положения об индексации платежей, чтобы минимизировать связанные с ним риски. Желаем процветания Вашему бизнесу!

Настоящая статья подготовлена старшим юристом ZAN Company

Практики Судебное представительство Жумадиловой Жулдыз

Валютные операции и сделки в валюте между резидентами Республики Казахстан

В ряде случаев, сделки между резидентами Республики Казахстан совершаются в иностранной валюте. Однако допускается ли совершение подобных валютных операций резидентами Республики Казахстан на ее территории? И в какой валюте должны быть заключены сделки между резидентами?

В какой валюте должны совершать сделки резиденты Республики Казахстан?

В соответствии же со статьей 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть), денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге, за исключением случаев установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно статье 38 Закона Республики Казахстан «О Национальном банке Республики Казахстан», денежной единицей (национальной валютой) Республики Казахстан является казахстанский тенге.

Допускаются ли валютные операции между резидентами Республики Казахстан?

Статьей 13 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», установлено, что валютные операции между резидентами Республики Казахстан, запрещены. Однако указанной статьей названы случаи, при которых могут осуществлять валютные операции. К таковым относятся:

  • операции, одной из сторон которых выступает Национальный банк Республики Казахстан и (или) Министерство финансов Республики Казахстан;
  • операции с валютными ценностями, относимых к банковским операциям и иным операциям, которые вправе осуществлять уполномоченные банки и уполномоченные организации в соответствии с выданной им лицензией и (или) законодательными актами Республики Казахстан;
  • оплата банковских услуг по проведению валютных операций, а также оплаты неустойки (штрафов, пеней) по договора, предусматривающим оказание банковских услуг в иностранной валюте;
  • операции, связанные с приобретением, продажей, выплатой вознаграждения и (или) погашением ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
  • операции по покупке и продаже аффинированного золота в слитках;
  • платежи и переводы денег по договорам комиссии, связанных с осуществлением экспорта (импорта), при использовании переводных аккредитивов в качестве формы оплаты;
  • передача векселей, выраженных в иностранной валюте, в качестве исполнения денежных обязательств;
  • операции, связанные с расчетами при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования при международных перевозках;
  • операции при оплате расходов физического лица, связанных с его командировкой за пределы Республики Казахстан, в том числе представительских расходов, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой за пределы Республики Казахстан;
  • безвозмездные переводы денег или безвозмездная передача валютных ценностей физическими лицами физическим лицам, а также юридическим лицам, уставная деятельность которых направлена на осуществление благотворительной деятельности;
  • внесение банковских вкладов физическими лицами в пользу других физических лиц;
  • операции, связанные с уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Указанные перечень действий, является исчерпывающим, все остальные операции между резидентами осуществляются только в национальной валюте.

Ответственность за нарушение запрета на валютные операции

Законодательством Республики Казахстан установлена административная ответственность за правонарушения валютного режима.

Так в соответствии со статьей 188 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», предусмотрена ответственность в виде предупреждения (часть 1) либо административного штрафа (часть 2) (в случае повторного совершения правонарушения, в течение 1 года со дня наложения административного взыскания) за проведение обменных операций с иностранной валютой не через уполномоченные банки и их обменные пункты, а также обменные пункты уполномоченных организаций, проведение запрещенных валютных операций между резидентами, проведение платежей и переводов денег не через счета в уполномоченных банках, когда такое требование установлено валютным законодательство:

  • на физических и юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса в размере до 70% от суммы операции, произведенной с нарушением законодательства о валютном регулировании;
  • на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства в размере 100%от суммы операции, произведенной с нарушением законодательства о валютном регулировании.

Таким образом, исходя из положений статьи 13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и статьи 188 КоАП Республики Казахстан, в случае нарушения резидентами Республики Казахстан положений валютного законодательства и совершения ими валютных операции, к ним могут быть применены меры административного взыскания в виде предупреждения либо крупного штрафа.

Как поступить, если резидентами не смотря на запрет заключена валютная сделка?

В том случае, если между резидентами заключена валютная сделка, но обязательства по ней еще не исполнены (не произведено перечисление денежных средств), то в таком случае участниками сделки могут быть совершены следующие действия:

  • в порядке, установленном статьями 401, 402 Гражданского кодекса, на основании дополнительного соглашения между сторонами сделки внести изменения в договор, в части указания валюты договора. Затем уже на основании договора и дополнительного соглашения к нему проводить операции по перечислению денежных средств.
  • в порядке, установленном статьями 401, 402 Гражданского кодекса, произвести расторжение уже заключенного договора, с обязательным указанием о возвращении сторон в первоначальное положение, то есть проведением возврата валюты другой стороне. В противном случае, по условиям пункта 1 статьи 403 Гражданского кодекса, стороны по расторгнутому договору, не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения или изменения договора, поскольку с расторжением договора обязательства прекращаются.

Для тех ситуаций, в которых сделка была совершена с нарушением действующего законодательства, в которых уже были проведены денежные операции по перечислению иностранной валюты, заключение дополнительных соглашений об изменении валюты сделки, нецелесообразно, поскольку в соответствии с частью 2 статьи 5 КоАП РК, временем совершения административного правонарушения признается время осуществления деяния, предусмотренного особенной частью административного кодекса, независимо от времени наступления последствия.

Иными словами если факт совершения сделки где-либо зафиксирован (перечисление через банковские учреждения и иные организации), то внесение изменений или дополнений в валютную сделку не освободит от административной ответственности. В этом случае необходимо направить усилия на то, чтобы ответственность ограничилась предупреждением по части 1 статьи 188 КоАП, и не допускать таких нарушений в дальнейшем, так как они повлекут значительный штраф.