Новый порядок открытия банковских счетов

Со дня вступления в силу Инструкции от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» 1 (далее — Инструкция) признается утратившим силу Указание ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У, определявшее по-рядок оформления банковской карточки. Кроме того, с 26 ноября 2006 года вступило в силу Указание ЦБ РФ от 07.11.2006 № 1743-У 2 , отменившее, в частности, Инструкцию Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» (далее — Инструкция Госбанка СССР № 28), а также Указание ЦБ РФ от 30.01.2004 № 15-Т «По вопросу открытия кредитной организацией банковских счетов».

Таким образом, введен новый порядок работы банков с клиентами по открытию счетов.

Следует сразу оговориться, что банкам дается четырехмесячный срок, который исчисляется с момента вступления Инструкции в силу, для разработки и утверждения внутренних правил, содержащих положения:

    — о порядке открытия и закрытия счетов;
    — процедурах приема документов и порядке оформления банковской карточки;
    — периодичности обновления информации о клиентах,

и иные положения, регулирующие открытие и закрытие счетов.

Виды счетов

Новая Инструкция устанавливает, что банковские счета и счета по вкладам (депозитам) открываются в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, а также называет субъектов, на порядок открытия и закрытия счетов которых она распространяет свое действие.

Так, Инструкция устанавливает порядок открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) клиентов в рублях и иностранных валютах юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (адвокатам, нотариусам и др.), кредитным организациям и их филиалам, доверительным управляющим, а также судам, подразделениям службы судебных приставов и правоохранительным органам.

Однако она не распространяется на случаи открытия и закрытия счетов, открываемых по иным основаниям, отличным от договора банковского счета, вклада (депозита).

По сравнению с ранее действовавшей Инструкцией Госбанка СССР № 28 новая Инструкция более предметно определяет виды счетов, которые могут быть открыты банком, и конкретизирует перечень документов, необходимых для открытия соответствующего счета.

В частности, Инструкция определяет, что расчетные счета открываются юридическим лицам, их обособленным подразделениям, а также индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, занимающимся частной практикой. Цель открытия расчетных счетов для указанных лиц — совершение расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Текущие счета открываются физическим лицам для осуществления расчетов, не связанных с предпринимательской деятельностью; корреспондентские счета и субсчета — соответственно кредитным организациям и их филиалам; счета доверительного управления — доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению; специальные банковские счета — юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида; депозитные счета — судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Ранее действовавшая Инструкция Госбанка СССР № 28 содержала понятие расчетного субсчета, который могли открывать предприятия по месту нахождения своих подразделений — филиалов, магазинов, складов и т.п. Новая Инструкция возможность открытия такого счета не предусматривает.

Следует заметить, что Инструкция Госбанка СССР № 28 (подп. 3.2.1 и 3.2.3) также предусматривала открытие временного счета учредителям акционерного общества для зачисления первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции, и участникам общества с ограниченной ответственностью для зачисления их вкладов до регистрации общества, устанавливала перечень документов, необходимых для открытия такого счета, и порядок его открытия и закрытия.

Новая Инструкция не содержит положений по открытию временного или накопительного счета вновь образуемому юридическому лицу, тем не менее согласно п. 1.16 Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» кредитные организации имеют право открывать на определенный срок накопительные счета юридическим и физическим лицам (клиентам) на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформ-ленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов.

Порядок открытия счета

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. По ранее действовавшей Инструкции Госбанка СССР № 28 счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета.

Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. При открытии счета должностные лица банка проводят идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности).

Требования к идентификации кредитными организациями лиц, находящихся у них на обслуживании (клиентов), и выгодоприоб-ретателей установлены Положением ЦБ РФ от 19.08.2004 № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгодоприоб-ретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.

В банке должна быть разработана и утверждена руководителем программа идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей. Программа идентификации должна включать порядок идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей, в том числе порядок оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и основания оценки такого риска. Программа идентификации предусматривает сбор и фиксирование сведений о клиенте, его деятельности, операциях, которые клиент осуществляет через банк, и т.п., а также установление и сбор сведений о выгодоприобретателе.

Требование по идентификации считается выполненным, если банк может на основании соответствующих документов и сведений подтвердить, что предприняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей.

В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов, указанных выше, а также документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а также другой необходимой информации и документов.

При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) должностное лицо банка должно не только идентифицировать клиента (выгодоприобретателя), проверить наличие у клиента правоспособности (дееспособности), но и установить, действует ли лицо, обратившееся для открытия счета, от своего имени или по поручению и от имени другого лица, которое будет являться клиентом.

В случае если обратившееся для открытия счета лицо является представителем клиента, должностные лица банка обязаны установить личность представителя клиента, а также получить документы, подтверждающие наличие у него соответствующих полномочий.

Одним из нововведений Инструкции является использование аналога собственноручной подписи при установлении личности лиц, обратившихся в банк. Так, при установлении личности лиц, наделенных правом первой или второй подписи, а также лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, должностные лица банка могут использовать аналог собственноручной подписи вышеперечисленных лиц, коды, пароли и иные средства, подтверждающие наличие указанных полномочий.

Данное положение Инструкции корреспондирует с положениями п. 2 ст. 160 и п. 3 ст. 847 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), допускающими использование при совершении сделок как самой подписи, так и ее аналогов. Пункт 2 ст. 160 ГК РФ к числу аналогов собственноручной подписи относит факсимильное воспроизведение подписи с помощью средств механического или иного копирования электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи.

Инструкция обязывает банки располагать копиями документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица или личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а также систематически обнов-лять информацию о клиентах и выгодоприобретателях.

Документы, необходимые для открытия банковского счета

По сравнению с ранее действовавшими нормативными актами новая Инструкция содержит детальные требования к порядку оформления и перечню документов, представляемых для открытия банковского счета.

Во-первых, для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установ-ленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ.

Инструкция предусматривает возможность применения банком иных способов оформления копий документов. Так, для юридических лиц предусматривается возможность изготовления и заверения копий документов самим клиентом, банк при этом устанавливает соответствие копий оригиналам документов, проверяет наличие в них подписи лица, заверившего копию документа, его фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиска печати клиента. После этого на изготовленной клиентом копии документа должностное лицо банка делает надпись «сверено с оригиналом» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Кроме того, должностное лицо банка может самостоятельно изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом, сделав на копии документа надпись «копия верна» и проставив свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Во-вторых, в Инструкции содержится специальное указание по поводу документов, представленных на иностранном языке, — документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.

В настоящее время действует следующий порядок легализации документов.

Документы, присланные (ввезенные) из-за границы, должны быть легализованы в посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ. Легализации документов не требуется, если эти документы были оформлены на территории:

    — государств — участников Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов 1961 г. (при наличии апостиля, проставляемого компетентным органом иностранного государства);
    — государств — участников Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 1993 г.;
    — государств, с которыми Российская Федерация заключила договоры о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

Документы, составленные на иностранном языке, представляются с переводом на русский язык. Подлинность подписи переводчика заверяется нотариально.

В-третьих, при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и необходимые для открытия соответствующего счета в соответствии с гл. 3–6 Инструкции. Как уже отмечалось, непредставление документов, подтверждающих сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представление недостоверных сведений, может служить основанием для отказа клиенту в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

Следует отметить, что перечень документов, перечисленных в Инструкции, не является исчерпывающим, поскольку п. 1.12 подчеркивает, что клиент обязан представить и иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции.

В отличие от требований ранее действовавшей Инструкции Госбанка СССР № 28 об обязательном оформлении заявления на открытие счета, новая Инструкция такого положения не содержит. Согласно Инструкции счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати

Одним из обязательных документов, представляемых для открытия счета, является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Теперь карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется и физическими лицами при открытии текущих счетов, счетов по вкладам.

Новая Инструкция признала утратившими силу Указание Банка России от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати» и Указание Банка России от 25.03.2004 № 1403-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 21 июня 2003 г. № 1297-У “О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати”».

Вместе с тем Инструкция предусмотрела, что переоформление карточек, представленных в банк до 25 ноября 2006 года, то есть до даты вступления Инструкции в силу, не требуется.

Новая Инструкция наряду с ранее действовавшими требованиями в целом сохранила форму карточки с образцами подписей и оттиска печати (применяется форма 0401026 по ОКУД Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93), за исключением незначительных изменений. Поле «Краткое наименование владельца счета» переименовано на «Сокращенное наименование владельца счета», поле «Срок полномочий лиц, временно пользующихся правом подписи» на «Срок полномочий», исключено поле «Должность».

Исключение последнего поля, на наш взгляд, вполне целесообразно, поскольку, во-первых, ни Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», ни Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» не устанавливают, что для совершения платежа уполномоченные лица должны указывать свою должность; во-вторых, в случае изменения наименования должности уполномоченного лица, а также при переводе уполномоченного работника на иную должность устраняется необходимость замены карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Также сохранено положение о том, что карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Указанный подход к заполнению карточки с образцами подписей и оттиска печати аналогичен порядку заполнения расчетных документов, предусмотренному п. 2.8 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и подп. 1.1.9 Положения ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

По общему правилу, действовавшему и ранее, бланки карточек могут изготавливаться как клиентами, так и банком самостоятельно. Банк также изготавливает необходимое для использования в работе количество копий карточки.

Новой Инструкцией дополнен список лиц, имеющих право заверять копии карточек. Данные копии в настоящее время могут быть заверены подписью как главного бухгалтера банка или его заместителя, так и сотрудником банка, уполномоченным распорядительным актом банка оформлять карточку, но только в том случае, если карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется в присутствии уполномоченного сотрудника кредитной организации (филиала) либо под-разделения расчетной сети Банка России.

Следует отметить, что ни новая Инструкция, ни ранее действовавшее Указание Банка России от 21.06.2003 № 1297-У не позволяют применить данную конструкцию в случаях представления клиентом нотариально заверенной карточки с образцами подписей и оттиска печати. Некоторые авторы предлагают внести изменения в порядок оформления банковских карточек и предоставить право уполномоченному сотруднику кредитной организации (филиала) заверять необходимое количество копий карточек с образцами подписей и оттиска печати как в отношении карточек с образцами подписей и оттиска печати, оформленных в его присутствии, так и в отношении нотариально заверенных карточек с образцами подписей и оттиска печати 3 .

Одной из новелл Инструкции является использование при изготовлении карточки подстрочного указания перевода полей карточки на языках народов Российской Федерации, а также на иностранных языках.

Произвольное количество строк теперь допускается не только в полях «Владелец счета», «Фамилия, имя, отчество» и «Образец подписи» с учетом количества лиц, наделенных правами первой или второй подписи, но и в поле «№ банковского счета».

Изменилось заполнение поля «Владелец счета»:

    — в случае открытия счета юридическому лицу для совершения операций его филиалом, представительством, в частности, вначале указывается полное наименование юридического лица в соответствии с его учредительными документами, а потом после запятой — полное наименование обособленного подразделения в соответствии с утвержденным юридическим лицом положением об обособленном подразделении (согласно ранее действовавшему порядку указывалось наименование обособленного подразделения юридического лица);
    — клиент — физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством порядке частной практикой (адвокат, нотариус и др.), указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, а также указывает вид деятельности.

Инструкцией введено новое правило по внесению изменений в поля банковской карточки. Такие изменения могут быть внесены как по заявлению клиента, так и банком самостоятельно. По письменному заявлению клиента банк вправе вносить изменения в поля «Место нахождения (место жительства)», «тел. №», «Срок полномочий» карточки, оформленной уполномоченным лицом банка в установленном порядке. Случаи, когда допускается внесение изменений в поля «Место нахождения (место жительства)», «тел. №» карточки, определяются банком в банковских правилах.

Банк вправе самостоятельно внести соответствующие изменения в поля «№ банковского счета» и «Отметка банка» в случае, когда изменение номера счета клиента обусловлено требованиями законодательства Российской Федерации. Порядок внесения изменений в указанные поля карточки определяется банком самостоятельно в банковских правилах. При внесении изменений зачеркивание текста осуществляется уполномоченным лицом тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое.

Особого внимания заслуживают положения, касающиеся проставления подписи на банковской карточке.

1. Допуская использование аналогов собственноручной подписи представителем клиента или лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, а также лицами, наделенными правом первой или второй подписи, Инструкция не распространяет данное правило на банковскую карточку.

Вслед за ранее действовавшим Указанием ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати» Инструкция запрещает применение такого аналога собственноручной подписи, как факсимильная подпись. Запрет вполне обоснован, поскольку крайне сложно будет при необходимости провести почерковедческую или технико-криминалистическую экспертизу в случаях списания денежных средств по подложному платежному поручению.

2. До вступления в силу Инструкции право первой подписи принадлежало руководителю клиента — юридического лица, которому открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяственными функциями и уполномоченным на основании письменного распоряжения (приказа) юридического лица или соответствующей доверенности. Сейчас, наряду с руководителем, правом первой подписи могут быть наделены иные лица независимо от выполняемой функции, за исключением лиц, наделенных правом второй подписи.

Круг лиц, обладающих правом первой подписи, дополнен новыми субъектами. Право первой подписи в случаях и в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, может быть передано управляющему, управляющей организации или единоличному исполнительному органу управляющей организации. В связи с данными изменениями в поле карточки «Подпись клиента» проставляется соответственно подпись управляющего или руководителя управляющей организации.

Право второй подписи, по общему правилу, принадлежит главному бухгалтеру клиента — юридического лица и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя юридического лица.

Интересная оговорка включена в Инструкцию в отношении третьих лиц, наделенных правом второй подписи. Согласно Инструкции третьим лицам может быть предоставлено право второй подписи на основании распорядительного акта руководителя клиента — юридического лица, но только в случаях, если ведение бухгалтерского учета передано им в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Если руководитель клиента — юридического лица ведет бухгалтерский учет лично, то в карточке проставляется собственноручная подпись руководителя и в поле «Вторая подпись» совершается запись о том, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует, вместо вносимой ранее записи «бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».

Нововведением Инструкции является требование об указании при заполнении поля «Подпись клиента» номера и даты доверенности, в случаях если в банк обращается представитель клиента, действующий на основании доверенности на открытие счета.

Порядок удостоверения подлинности подписи лиц, наделенных правом первой или второй подписи, в целом не изменился: подлинность подписей указанных лиц может быть удостоверена нотариально либо уполномоченным лицом банка.

Инструкция содержит ряд новых норм, касающихся проставления печати на банковской карточке:

    — поле «Образец оттиска печати» должно предусматривать возможность проставления оттиска печати диаметром не менее 45 мм, не выходя за границы данного поля;
    — на банковской карточке проставляются оттиски печатей временной администрации по управлению кредитной организацией или конкурсного управляющего (ликвидатора);
    — в случае если законодательством иностранного государства не установлена обязанность наличия печати, юридическое лицо, созданное на территории указанного государства, вправе не проставлять оттиск печати, указав в поле «Образец оттиска печати», что печать отсутствует.

Инструкция изменяет и дополняет перечень оснований для замены банковской карточки. Так, клиентом представляется новая карточка в случаях:

    — замены или дополнения хотя бы одной подписи;
    — замены (утери) печати;
    — изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица;
    — изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента (изменение наименования, организационно-правовой формы юридического лица, но отсутствует ссылка на изменение места нахождения юридического лица, — прим. авторов);
    — досрочного прекращения или приостановления полномочий органов управления клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Инструкцией определен срок действия карточки — карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой.

Закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту)

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

В отличие от Инструкции Госбанка СССР № 28 новая Инструкция не перечисляет конкретные случаи, когда закрывается счет (по заявлению владельца счета, по решению органа, создавшего организацию, при ликвидации), ограничиваясь только одним основанием — прекращением договора банковского счета или договора вклада (депозита). Данное положение вполне объяснимо, поскольку в настоящее время действующее законодательство достаточно подробно описывает случаи и условия, при которых прекращаются обязательства, в том числе и вышеназванные договоры. В связи с этим в указанной ситуации следует руководствоваться как общими положениями (гл. 26 ГК РФ «Прекращение обязательств»), так и специальными нормами ГК РФ, предусматривающими основания для расторжения договора банковского счета или договора вклада (ст. 835, 840, 859).

После прекращения договора банковского счета наступают следующие правовые последствия:


    — приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
    — денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
    — до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка (указанная норма Инструкции корреспондируется с п. 3 ст. 859 ГК РФ);
    — у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

Причем в Инструкции подчеркивается, что наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

Юридическое дело

Инструкцией определено, что по каждому открытому банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента банком должно быть сформировано юридическое дело. При наличии у клиента нескольких счетов, открытых в одном банке, допускается формирование одного юридического дела по этим счетам. В юридическом деле должны храниться документы, представляемые клиентом при открытии счета; договоры, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию счета, со всеми изменениями и дополнениями; документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета; утратившие силу карточки; переписка банка с клиентом и иные документы.

Банк обязан разработать правила, исключающие несанкционированный доступ к юридическим делам клиентов.

Таким образом, новые положения об открытии и закрытии банковских счетов, несомненно, будут способствовать эффективному взаимодействию банков и их клиентов, тем более что работу по регламентации правил, касающихся порядка открытия и закрытия счетов, должны проделать сами банки. 1 Вестник Банка России. 2006. № 57.

2 Указание ЦБ РФ от 07.11.2006 № 1743-У «О неприменении на территории Российской Федерации отдельных актов Госбанка СССР и об упорядочении отдельных актов Банка России».

3 Постатейный комментарий Указания ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати» // под редакцией Голубева С.А. Юридическая работа в кредитной организации. 2006. № 4. С. 27.

Банковские счета: изменен порядок представления уведомлений

25.11.2015 г. вступает в силу приказ № 721, которым утвержден Порядок представления уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях в контролирующие органы (далее — Порядок). Указанный Порядок разработан в целях приведения в соответствие с Законом № 344 и обеспечения реализации норм ст. 69 раздела ІІ Налогового кодекса. Со дня вступления в силу нового Порядка утрачивает силу Порядок представления уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях в контролирующие органы, утвержденный приказом № 853. Рассмотрим основные изменения и новации, утвержденные в новой редакции Порядка представления уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях в контролирующие органы.

Учет счетов налогоплательщиков

ГФС Украины осуществляет учет счетов налогоплательщиков в национальной и иностранных валютах, в ценных бумагах и корреспондентских счетов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса банки и другие финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика — юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором состоит на учете налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета. Также банки обязаны направить уведомление об открытии или закрытии собственного корреспондентского счета в контролирующий орган, в котором состоят на учете, в день открытия/закрытия счета.

Предоставление информации об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков осуществляется путем обмена электронными документами между ГФС Украины и финансовыми учреждениями, которые направляются в адрес Информационного портала ГФС Украины, работающего круглосуточно. Информационный портал в среднем за день получает и обрабатывает около 5,5 тыс. уведомлений об открытии счетов и около 4,4 тыс. — о закрытии счетов.

На каждое полученное уведомление банка ГФС Украины формирует и направляет банку первую квитанцию, которая является подтверждением передачи соответствующего файла уведомлений в ГФС Украины средствами телекоммуникационной связи (см. рис.).

Вторая квитанция удостоверяет факт и время прохождения файлом уведомлений форматно-логического контроля, а также содержит сведения о приеме информации файла уведомлений к обработке или ее отклонении. Датой и временем предоставления финансовым учреждением уведомления в электронном виде в ГФС Украины являются дата и время, зафиксированные во второй квитанции о приеме к обработке файла уведомлений, при условии отсутствия ошибки при приеме этого уведомления.

На уведомление об открытии счета формируется файл-ответ, который содержит сведения о взятии на учет или отказе во взятии на учет в контролирующих органах счета налогоплательщика.

Процедура взятия на учет в органах ГФС счетов налогоплательщиков, открытых в банках и других финансовых учреждениях, длится от нескольких минут до 1 ч.

Уведомления об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков

Порядком определены последовательность действий банков и других финансовых учреждений при предоставлении уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в контролирующие органы, в которых состоят на учете налогоплательщики, и открытии/закрытии банками собственных корреспондентских счетов, а также форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа контролирующих органов во взятии счетов на учет. В новой редакции Порядка:

  • предусмотрена возможность открытия счета банком на основании информации из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, полученной банком в соответствии с законом, с указанием данных о постановке на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщика;
  • уменьшен с двух до одного рабочего дня срок, необходимый для открытия предприятием счета в банке;
  • отменена обязательная распечатка финансовыми учреждениями и органами ГФС бумажных копий электронных уведомлений об открытии счетов налогоплательщикам;
  • изменен порядок направления и формат файлов (пакетов файлов) для обмена информацией в электронном виде средствами телекоммуникационной связи между ГФС Украины и финансовыми учреждениями;
  • введен принцип молчаливого согласия при несоблюдении контролирующим органом определенных сроков для направления банку уведомления о взятии или отказе во взятии счета на учет. В частности, установлено, что в таких случаях счет считается взятым на учет на время и дату получения банком уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта приема соответствующего уведомления банка к обработке.Согласно п. 69.4 ст. 69 Налогового кодекса установлено, что банк имеет право проводить расходные операции по счету клиента начиная с даты получения таким банком уведомления органа ГФС о взятии счета на учет или с даты, определенной как дата взятия на учет в органе ГФС по молчаливому согласию.

Программное обеспечение

Если файл уведомлений содержит уведомление об открытии счета налогоплательщика в финансовом учреждении, принятое ГФС к обработке, на такое уведомление предоставляется ответ в виде пакета файлов, содержащего файл-ответ и квитанцию о приеме к обработке файла уведомлений.

Сформированные вторая квитанция и файл-ответ после наложения на них электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП) средствами программного обеспечения ГФС включаются в пакет файлов (ZIP-архив).

Пакеты файлов создаются в формате Lempel Ziv Welch (ZIP).

Финансовое учреждение после получения пакета файлов проводит его разархивирование и проверку ЭЦП квитанции и файла-ответа, которые содержатся в пакете файлов, проверку соответствия расшифрованных файлов утвержденному формату и сопоставление полученной информации с содержанием файла уведомлений.

Со дня вступления в силу Порядка ГФС Украины будут внесены соответствующие изменения в функционирующее программное обеспечение в части обмена информацией в электронном виде средствами телекоммуникационной связи между ведомством и финансовыми учреждениями.

В связи с этим до 25.11.2015 г. банкам необходимо внести изменения в функционирующее программное обеспечение, предназначенное для обмена документами с ГФС Украины, создания и обработки документов в формате, установленном Порядком, и ввода его в эксплуатацию со дня вступления в силу нового Порядка.

Обновленные электронные формы документов для каждого типа файла уведомлений в формате Adobe Portable Document Format (PDF) и схемы контроля будут размещены на официальном веб-портале ГФС Украины (www.sfs.gov.ua).

ДЛЯ СПРАВКИ

Наименование пакета файлов (ZIP-архив) формируется из имени файла уведомлений по следующим правилам:
1, 4 — 28-й символы совпадают с именем файла уведомлений, для которого формируется пакет файлов;
2-й символ — функциональный подтип файла-ответа, который содержится в пакете файлов:
для файла уведомлений F-функциональный подтип файла-ответа — R,
для файла уведомлений P-функциональный подтип файла-ответа — D.
3-й символ — цифра 3 — признак пакета файлов.

О приеме и обработке ГФС Украины уведомлений банков об открытии/закрытии счетов

Согласно статье 69 Налогового кодекса Украины банки обязаны отправить уведомление об открытии или закрытии счета плательщика налогов — юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором стоит на учете плательщик налогов, в день открытия/закрытия счета. При этом установлено, что датой начала расходных операций по счету плательщика налогов является дата получения банком уведомления контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах или дата, определенная как дата взятия на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию.

Обмен информацией об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов в электронном виде между ГФС Украины и финансовыми учреждениями осуществляется путем обмена электронными документами. Электронные уведомления об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков банками отсылаются в адрес Информационного портала Государственной фискальной службы Украины.

На каждое полученное уведомление от банка ГФС Украины формирует и направляет банку первую квитанцию, которая является подтверждением передачи соответствующего файла уведомлений в ГФС Украины по средствам телекоммуникационной связи.

Вторая квитанция удостоверяет факт и время прохождения файлом уведомления форматно-логического контроля, а также содержит сведения о приеме информации файла уведомления к обработке или ее отклонении.

Датой и временем подачи финансовым учреждением уведомления в электронном виде в ГФС Украины являются дата и время, зафиксированные во второй квитанции о приеме к обработке файла уведомления, при условии отсутствия ошибки при приеме этого уведомления.

На уведомление об открытии счета формируется файл-ответ, содержащий сведения о взятии на учет/отказе во взятии на учет в контролирующих органах счета плательщика налогов.

Информационный портал Государственной фискальной службы Украины работает круглосуточно. Первая квитанция формируется автоматически в момент поступления уведомлений от финансовых учреждений. Время формирования вторых квитанций и файлов-ответов с информацией о взятии на учет/отказе во взятии на учет в контролирующих органах счетов плательщиков налогов составляет от нескольких минут и, как правило, не более 30 минут.

Сообщение об открытии (закрытии) банковского счета

Сведения об открытии (закрытии) банковского счета обязаны представлять в налоговые органы как организации и индивидуальные предприниматели, так и банковские учреждения. За несоблюдение данной налоговой обязанности указанные субъекты несут ответственность в установленном законом порядке.

Разобраться в порядке и процедуре представления сведений об открытии и закрытии банковских счетов, а также в том, какие именно сведения подлежат передаче в налоговые органы, поможет данная статья.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) банковского счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) указанных счетов.

Обратите внимание! Помимо организаций и индивидуальных предпринимателей сведения об открытии (закрытии) счета согласно п. 3 ст. 23 НК РФ должны представлять и лица, занимающиеся частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации (нотариусы, адвокаты).

На это указывает также и письмо МНС России от 04.10.2004 № 24-1-10/[email protected].

При этом банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии), а также об изменении реквизитов счета налогоплательщика в течение пяти дней со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов указаного счета (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Обратите внимание! Налогоплательщики должны представить сведения в налоговый орган по месту своей регистрации, а банк – в налоговый орган по месту регистрации банка. В соответствии с письмом Минфина России от 14.03.2007 № 03-02-07/1-124 филиалы банка должны направлять указанные сведения в налоговый орган по месту регистрации, указанному в учредительных документах банковской организации.

В соответствии со ст. 6.1 НК РФ в расчет для представления сведений об открытии (закрытии) счета, а также сведений об изменениях реквизитов счета берутся рабочие дни.

Рабочим днем признается день, который не является в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Обратите внимание! За нарушение срока подачи сведений в соответствии со ст. 118 НК РФ на налогоплательщиков – организации и индивидуальных предпринимателей возлагается ответственность в виде штрафа в размере 5000 руб. с привлечением в соответствии со ст. 15.4 КоАП РФ должностных лиц указанных субъектов.

Штрафные санкции на должностных лиц предусмотрены ст. 15.4 КоАП РФ в размере от 1000 до 2000 руб.

Следует отметить, что налогоплательщики – организации или индивидуальные предприниматели не могут быть привлечены к ответственности в отношении непредставления сведений в налоговый орган о закрытии банковского счета в случае одностороннего расторжения договора банковского счета. На это указывает письмо ФНС России от 28.11.2005 № ЧД-6-24/[email protected].

Напомним, что договор банковского счета подлежит расторжению в одностороннем порядке в случае, предусмотренном ст. 859 ГК РФ, в частности при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету. Однако при этом банк обязан направить владельцу счета письменное уведомление.

Договор банковского счета в данном случае будет считаться расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого уведомления, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

Банки за невыполнение возложенных на них обязанностей в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ привлекаются к ответственности по п. 2 ст. 132 НК РФ в виде штрафных санкций в размере 20 000 руб.

Обратите внимание! Ответственность должностных лиц при этом не предусмотрена.

Следует также отметить: налоговая ответственность банка предусмотрена именно за несообщение им налоговому органу об открытии (закрытии), а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя и физических лиц, занимающихся частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации, а за несвоевременное представление указанной информации ответственность не предусмотрена.

Об этом свидетельствует и судебная практика (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.03.2006 № Ф04-1852/2006 (20929-А45-26) по делу № А45-18766/05).

Таким образом, если налоговыми органами не установлен факт представления как банками, так и налогоплательщиками указанных сведений, то они вправе привлечь к ответственности данных субъектов.

Если же представление сведений датируется более поздней датой в соответствии со статьями 23 и 86 НК РФ, то у налогоплательщиков и банков есть шанс отстоять свои интересы в судебном порядке.

Согласно ст. 11 НК РФ под счетом понимается расчетный (текущий) и иной счет в банках, открытый на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Следовательно, если банковский счет удовлетворяет условиям, указанным в определении, данном в ст. 11 НК РФ, то сведения об его открытии (закрытии) или изменении реквизитов должны быть направлены в налоговые органы по месту регистрации юридического лица, а в случае индивидуального предпринимателя – по месту жительства данного физического лица как банками, так и самими субъектами.

Так, письмом МНС России от 01.02.2002 № 14-3-04/218-Г530 «Об ответственности за непредставление информации об открытии или закрытии валютных счетов» установлено, что текущий валютный счет, транзитный валютный счет, а также специальный транзитный валютный счет отвечают условиям счета, указанным в ст. 11 НК РФ, а следовательно, сведения об открытии (закрытии), а также об изменении реквизитов указанных счетов должны представляться в налоговые органы банками, организациями, индивидуальными предпринимателями, а также лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии с порядком, установленным законом, в соответствующие сроки.

При этом если организация открывает депозитный счет, то она и банк, в котором был открыт данный счет, не обязаны сообщать сведения в налоговые органы, поскольку депозитный счет в соответствии с положениями ст. 834 ГК РФ открывается на основании договора банковского вклада и тем самым не подпадает под требования. предъявляемые к счету ст. 11 НК РФ.

Интересна позиция налогового законодательства в отношении бюджетных учреждений. Напомним читателю о том, что до 1 января 2007 г. бюджетные организации были не обязаны сообщать сведения об открытии (закрытии) лицевых счетов в налоговые органы, поскольку понятие лицевого счета не соответствовало понятию счета, установленного ст. 11 НК РФ.

Однако в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 137–ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» в положения статей 11 и 23 НК РФ были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2007 г.

Поэтому на сегодняшний день бюджетные организации обязаны, как и коммерческие организации, представлять в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов в порядке, установленном законом.

ФНС России в своем информационном сообщении от 25.01.2006 определила порядок уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов за рубежом.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели – резиденты вправе открывать счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

При этом п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что вышеназванные субъекты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Сведения, указанные выше, представляются в налоговый орган в письменной форме в свободном порядке.

Отметим, что до 1 января 2007 г. для открытия банковского счета в банках, находящихся за пределами территории Российской Федерации, требовалась предварительная регистрация в налоговых органах по месту учета.

Однако на сегодняшний момент данная предварительная регистрация не требуется.

Обратите внимание! Сведения об открытии (закрытии) или изменении реквизитов счета должны представляться в налоговые органы в письменной форме.

При этом форма представления указанных сведений для банков и иных кредитных учреждений, имеющих лицензию Банка России, установлена Приказом ФНС России от 13.12.2006 № САЭ-3-09/[email protected] «Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета».

Как сообщается в письме Минфина России от 18.04.2008 № 03-02-07/1-153, письмом ФНС России от 05.02.2007 № ЧД-6-09/[email protected] «О направлении Разъяснений по заполнению форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета» установлены правила заполнения соответствующих форм.

В частности, в подпунктах 2 и 5 разд. 6 указанных Разъяснений указываются реквизиты, при изменении которых банк обязан направить сведения в налоговые органы.

Для представления сведений в налоговый орган банк в соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ помимо использования бумажных носителей вправе направлять указанную информацию с использованием электронных средств.

Порядок совершения этих операций регулируется положением Банка России от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета».

Что касается налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации, то для них форма представления сведений об открытии (закрытии) счетов (форма № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)») была утверждена Приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/[email protected].