Кто освобожден от уплаты налога на недвижимость в 2018 году

В Украине размер налога на недвижимость для частных лиц зависит от площади их жилья.

По правилам действующего законодательства Украины налог на недвижимость владельцы платят независимо от правового статуса. Для собственников жилья-физических лиц законодатели ввели налоговые льготы.

Domik.ua выяснил, владельцы какого жилья могут использовать налоговые льготы.

По правилам пунктов 266.1.1-226.1.2 статьи 266 Налогового кодекса Украины (НКУ), налог на недвижимость отличную от земельного участка платят владельцы — физические и юридические лица, в том числе нерезиденты. Если объект недвижимости принадлежит нескольким собственникам, налог платит каждый из них — за свою долю собственности или часть, выделенную в натуре. Если объектом на правах общей совместной собственности владеют несколько человек и их доли не выделены в натуре, налогоплательщик — один из них, кого выбрали совладельцы.

Сумму налога на недвижимость владельцам-физическим лицам рассчитывает местный орган Государственной фискальной службы Украины (ГФС) в зависимости от общей площади объекта, — сказано в статье 266.3.1 НКУ. Параметры объекта для начисления налога ГФС получает из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество

С кого не взимают налог на жилую недвижимость

В пункте 266. 2.2 статьи 266 НКУ перечислены условия, при которых жилая недвижимость не облагается налогом:

— объекты — собственность государственная или органов местного самоуправления;

— объекты расположены в зонах отчуждения и безусловного отселения, которые определены законом;

— здания детских домов семейного типа;

— объекты, признанные аварийными и непригодными для проживания;

— объекты и их части, которые принадлежат детям — сиротам, лишенным родительской опеки, инвалидам. Это же правило распространяется на один объект в собственности детей, если их воспитывает одинокий родитель.

Льготные условия при выплате налога на недвижимость

По правилам подпункта 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 НКУ, льготы действуют в виде снижения расчетной базы в зависимости от площади объектов и количества собственников.

1. Для квартиры, независимо от числа объектов у собственника — 60 кв. м.

2. Для дома, независимо от числа объектов у собственника — 120 кв. м.

3. Для квартиры и дома в собственности одного лица независимо от числа каждого вида объектов — 180 кв. м.

По правилам Закона Украины №1797-19 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» , если площадь жилой недвижимости не превышает перечисленные размеры, ее налогообложение происходит по нулевой ставке.

Узнать подробно о правилах выплаты налога на жилую недвижимость можно на форуме юридическая консультация.

Налог на недвижимость: как надо заплатить в 2018-м за 2017 год

Владельцы жилья, физические лица, должны заплатить налог на недвижимость в 2018 году за 2017-й по ставкам, действующим в отчетный налоговый период.

В 2018-м расчет выплаты налога на недвижимость владельцы жилья производят по правилам, утвержденным на отчетный 2017 год.

Domik.ua выяснил, в каких размерах надо заплатить налог на недвижимость в 2018-м за 2017 год, и какие санкции ждут владельцев жилых объектов, если они не успеют вовремя осуществить налоговый платеж.

База расчета платежей в 2017 году

Налогообложение владельцев жилой недвижимости физических лиц за отчетный 2017 год урегулировано Законом Украины №1791-19 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 20.12.2016.

В Законе Украины №1797-19 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», введены правила льготного налогообложения жилой недвижимости в зависимости от площади объекта.

Приняты изменения в подпункте 266.5.1 пункта 266.5 статьи 265 Налогового кодекса Украины (НКУ). Указано, что ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются решениями сельских, поселковых, городских советов или советами территориальных общин. Размер ставки не должен превышать 1,5% суммы минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного/налогового года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

В статье 8 Закона Украины №1801-19 «О государственном бюджете Украины на 2017 год» от 02.12.2017 месячная минимальная заработная плата установлена в сумме 3200 гривен.

Предельный размер ставок, предусмотренных для расчета уплаты налога в 2018 году за отчетный 2017 год не должен превышать 1,5% от суммы 3200 грн. То есть 48 гривен за 1 квадратный метр базы налогообложения.

Если налогоплательщик владеет недвижимостью в разных регионах Украины, он должен заплатить налог на свою недвижимость в данном регионе в местный бюджет.

Льготное налогообложение жилой недвижимости

Владельцы жилой недвижимости платят налоги за площадь жилья, которая превышает неоплачиваемую льготную норму. В подпункте 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 НКУ, указаны условия снижения базы налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости в собственности одного физлица-плательщика:

— для одной квартиры/квартир независимо от их количества — на 60 квадратных метров;

— для жилого дома/домов независимо от их количества — на 120 квадратных метров;

— для разных типов объектов жилой недвижимости, — квартиры/квартир, жилого дома/домов. В том числе их частей, в случае одновременного нахождения в собственности у одного плательщика — на 180 квадратных метров.

Законодатели предусмотрели случаи, когда правило льготного налогообложения не действует. В подпункте 266.4.3 пункта 266.4 статьи 266 НКУ указано, что уменьшение базы налогообложения не происходит, если физлица-владельцы жилой недвижимости используют ее для получения доходов. То есть сдают в аренду или используют для предпринимательской деятельности.

Как формируется база налогообложения недвижимости за 2017 год

Согласно Закону Украины №1791-VIII, для оплаты налога на недвижимость за отчетный 2017-й в 2018 году действует ставка в размере 1,5% минимальной заработной платы. То есть на 1 января 2017 года — 3200 грн, или 48 грн за квадратный метр жилья.

Для собственников недвижимости, которая в пять раз превосходит необлагаемые налогом минимумы жилой площади, введена дополнительная фиксированная ставка налога в размере 25000 гривен. Ее действие распространяется в зависимости от размера и типа жилья:

— для квартир площадью более 300 квадратных метров, необлагаемые 60 кв. м х 5 = 300 кв. м;

— для домов площадью более 600 квадратных метров, необлагаемые 120 кв. м х 5 = 600 кв. м;

— для жилой недвижимости разных типов. Если она принадлежит одному собственнику в 900 квадратных метров, необлагаемые 180 кв. м х 5=900 кв. м.

В 2018 году собственники такого жилья обязаны за 2017-й отчетный год сделать суммарный налоговый платеж, который образуют такие обязательства:

— налог на недвижимость на общих основаниях по ставке 1,5% минимальной зарплаты на 1 января 2017 года — 48 гривен за квадратный метр;

— налог по фиксированной ставке в сумме 25000 гривен.

Супруги, владельцы жилья, разделившего его между собой в определенных долях и зафиксировавшие это нотариально. В этом случае правило необлагаемого доходом минимума распространяется на площадь каждой из этих долей.

Налогоплательщики, владельцы жилья сами вычисляют сумму налоговой выплаты и указывают ее в декларации. Эти данные поступают в местный орган ГФС, где их поверяют на основе сведений об объекте собственности, зафиксированных в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество. Если специалисты ГФС обнаружили расхождения между данными из налоговой декларации и Госреестра вещных прав, налогоплательщик получает уведомление-решение с указанием необходимой суммы уплаты.

Владелец недвижимости может потребовать у ГФС уточнения по поводу размер платежа. ГФС опять сверяет данные декларации и Госреестра. Если необходимость коррекции данных обоснована, ГФС утверждает новый размер платежа. Присланное первым решение-уведомление аннулируют и присылают новое — с указанным размером налогового требования.

Как рассчитать налог на недвижимость для уплаты в 2018 году

Приводим примеры расчета оплаты налога на недвижимость в 2018 году для физлиц-владельцев жилой недвижимости в Киеве на основе ставок 2017 года.

Киевсовет утвердил на 2017 год ставку налога на недвижимость в размере 1% от минимальной зарплаты в сумме 3200 грн, установленной на 1 января 2017 года — 32 гривны за квадратный метр. Также в столице с 1 января по 31 декабря 2017 года введен понижающий коэффициент 0,75 к ставке налога.

Расчет ведут по такой формуле:

Общая площадь жилья:

  • — (минус) площадь необлагаемого минимума;
  • х (умножить) на количество собственников;
  • х (умножить) на 32 гривны (ставка за кв. м жилья);
  • х (умножить) на 0,72 (понижающий коэффициент для Киева).

Пример 1

Квартира площадью 90 кв. м, один собственник:

90 — 60 х 1 х 32 х 0,75 = 720 грн.

Пример 2

Дом площадью 700 кв. м, один собственник:

700 — 120 х 1 х 32 х 0,75 = 13920 грн + 25000 грн дополнительная фиксированная ставка = 38920 грн.

Пример 3

Квартира площадью 120 кв. м и дом площадью 700 кв. м, один собственник:

120+700 — 180 х 1 х 32 х 0,75 = 15360 грн + 25000 грн дополнительная фиксированная ставка = 40360 грн.

Пример 4

Квартира площадью 150 кв. м, два собственника, супруги в долях 50%. Каждый собственник владеет 75 кв. м. Расчет платежа одного собственника:

75 — 60 х 1 х 32 х 0,75 = 360 грн.

Суммарный платеж за квартиру двух собственников 720 грн.

Пример 5

Квартира площадью 150 кв. м и дом площадью 500 кв. м два собственника объектов, супруги в долях 50%. Каждый собственник владеет 75 кв. м квартиры и 250 кв. м дома. Расчет платежа одного собственника:

75 + 250 — 180 х 1 х 32 х 0,75 = 3480 грн.

Суммарный платеж за квартиру двух собственников 6960 грн.

Ответственность за несвоевременную оплату и неуплату налога на недвижимость

Срок декларации налоговых обязательств и совершения платежей за отчетный период в текущем году определяет Государственная фискальная служба Украины (ГФС). В 2018 году предельная дата подачи налоговых деклараций обязанных к этому физических лиц — 1 мая. Срок для уплаты налога составляет 60 дней с момента получения плательщиком уведомления-решения ГФС, в котором указан размер утвержденного обязательства.

В пункте 38.1 статьи 38 НКУ, указано, что исполнением налоговых обязательств, считается уплата налогоплательщиком в полном объеме соответствующих сумм в установленные сроки.

В пункте 126.1 статьи 126 НКУ установлены такие санкции за платеж с опозданием:

— задержка платежа на 30 календарных дней, включительно, наступающих за установленным последним днем оплаты — штраф в размере 10% от суммы оплаченного финансового обязательства;

— платеж с задержкой более 30 календарных дней, включительно, наступающих за установленным последним днем оплаты — штраф в размере 20% от суммы оплаченного финансового обязательства.

За несвоевременную уплату налога по правилам подпункта 129.1.1 пункта 129.1 статьи 129 ПКУ начисляют пеню — на сумму налогового долга и штрафа. Пеню вычисляют из расчета 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины (НБУ), действующей в день возникновения налогового долга или в день его полного или частичного погашения. Для применения пени выбирают ставку НБУ большего числового значения.

Подробнее прочитать, какие особенности начисления и взимания налога на жилую недвижимость обсуждают собственники жилья, можно на форуме налог на недвижимость.

Выбор жилой недвижимости от строительных компаний, заинтересовавших по соотношению параметров цена-качество для инвестирования в Киеве, можно сделать в актуальном каталоге жилья от застройщиков столицы.

Выяснить, как развивалась конкретная столичная строительная компания, и какой репутацией она пользуется в настоящий момент, изучить перечень ее объектов можно в полном списке застройщиков Киева 2017.

Изменения в налогообложение дохода от продажи недвижимости

С 1 января 2018 года внесены изменения в налогообложение дохода от продажи недвижимости.

Изменения внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 года № 2245-VIII, в п. 172.3 НКУ.

Так, по общему правилу доход от продажи недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.

Теперь же уточнено, что отчет об оценке при продаже недвижимости должен в обязательном порядке быть зарегистрирован в единой базе данных отчетов об оценке.

Причем такой отчет должен быть внесен в базу до оформления соглашения, который проверяется нотариусом уже в ходе его оформления.

Внесение изменений в налоговый кодекс налог с продажи недвижимости

Статья не актуальна

больше читайте в нашем материале о налогах в Украине

Что такое налог с продаж в Украине

Как такового понятия «налог с продаж» в налоговом законодательстве не существует. Известно, что в системе налогообложения имеется налог на доходы физических лиц. По мнению законодателя, продажа личного имущества дает лицу возможность получить доход. С обывательской точки зрения, дохода при продаже быть не может, ведь продаваемые вещи приобретены за «свои кровные», с которых в свое время был уплачен налог с продажи. Однако законодатель придерживается иной позиции. Он не проводит анализ, продается имущество по некогда приобретенной стоимости (с учетом износа или без) или же по действующей рыночной цене, которая предусматривает получение прибыли. Согласно п/п «е», «ж» п. 1.3 НКУ к доходам с источником их происхождения в Украине относятся:

– доходы от продажи расположенного на территории нашей страны недвижимого имущества;

– доходы от продажи движимого имущества, если:

  • факт смены владельца подлежит госрегистрации и (или) нотариальному удостоверению (например, при продаже авто); или
  • если место передачи движимого имущества новому владельцу находится на территории Украины.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Рассмотрим порядок обложения налогом с продажи различного имущества.

Налог с продажи недвижимости

Порядок налогообложения операций по продаже объектов недвижимости предусмотрен ст. 172 НКУ. В ряде случаев отчуждение объектов не влечет отплату налога от продажи. Определяя условия, законодатель пытается отделить гражданские договоры купли-продажи от коммерческих сделок. Объектами, доход от продажи которых при соблюдении некоторых условий может быть освобожден от налогообложения, являются:

  • жилой дом или его часть;
  • квартира или ее часть;
  • комната;
  • дачный или садовый дом (включая земельный участок, на котором он расположен, бытовые и хозяйственные здания на данном земельном участке);
  • земельные участки.

Обложению налогом от продажи недвижимости не подлежит доход при соблюдении совокупности условий:

  • если доход получен от продажи перечисленных выше объектов недвижимости не более одного раза в течение отчетного налогового периода (в данном случае – календарного года) (кроме земельных участков, размер которых превышает нормы бесплатной передачи, определенных в статье 121 ЗКУ).
  • если продаваемое имущество пребывало в собственности продавца более трех лет (если продается имущество, полученное в порядке наследования, соблюдение этого условия не требуется).

Законодатель с пониманием относится к ситуации, когда наследники получают квартиру, использовать которую для проживания у них нет необходимости. Иначе они были бы вынуждены в течение 3 лет решать вопросы квартирной платы, оплаты за отопление, сдавать квартиру в наем для компенсации собственных расходов. Также пункт 172.8 НКУ уравнивает статус унаследованного и подаренного имущества.

Доход от продажи сооружений хозяйственно-бытового назначения (сарая, птичника, летней кухни, флигеля и т.п.), находящихся с отчуждаемым домом на одном земельном участке, считается единым доходом и налогообложению не подлежит. Эту продажу можно назвать продажей комплекса объектов, связанных между собой бытовым назначением. И действительно, трудно представить вариант отдельной продажи жилого дома и окружающих его нежилых бытовых построек в пределах огороженного забором участка.

Налогообложению подлежат доходы от продажи всех иных объектов недвижимости, которые не были перечислены выше. Прежде всего, в качестве примера хочется привести гараж как имущество, которое часто выступает предметом сделок. Если гараж входит в группу хозяйственно-бытовых построек, расположенных на земельном участке вместе с продаваемым жилым домом, то налог с доходов от его продажи, как уже было рассмотрено, не взимается. Но нередко гаражи находятся в отдалении от места проживания владельца, на территории гаражного кооператива или отдельно выделенного участка. При продаже таких гаражей необходимо будет оплатить налог. Обратим внимание еще на то, что гараж гаражу – рознь. Он должен быть объектом недвижимости. Основания для отнесения объектов к недвижимости широко известны. Но вспомним их еще раз. К недвижимому имуществу относятся объекты, размещенные на земельном участке, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения (ч. 1 ст. 2 закона «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений»). Образно говоря, если у объекта имеется фундамент, значит, он является недвижимостью. Допуская лирическое отступление, вспомним эпизод из кинофильма «Берегись автомобиля», когда с целью кражи авто главный герой автокраном приподнимает металлический гараж. Такую конструкцию нельзя назвать недвижимостью просто буквально, из-за легкости перемещения.

Устанавливают не только цельнометаллические гаражи, но и подобного рода объекты для розничной торговли. На предоставленных органами местной власти в аренду земельных участках за одну ночь появляются киоски, удивляя жителей моментальным изменением архитектурного вида их района. Эти объекты известны как МАФы (малые архитектурные формы) на основании пункта 2.10 Рекомендаций по определению недвижимого имущества, утвержденных Приказом Минюста от 14.04.2009 № 660/5. Поэтому объявления о продаже киосков и рыночных контейнеров вряд ли заинтересуют ГНИ при поиске скрытых доходов.

Как видим, законодатель предусматривает уплату налога с продаж при отчуждении объектов, которые в традиционном понимании являются объектами роскоши. Чтя право человека на жилье, он не взимает налог при продаже жилых объектов. Казалось бы, перечень объектов для налогообложения невелик. Но в настоящее время рыночных отношений физические лица нередко имеют в собственности немало объектов недвижимости нежилого фонда (склады, офисные помещения, магазины, производственные помещения и прочее). Подчас данные объекты не приобретаются для личного пользования, а строятся для дальнейшей сдачи в аренду.

Ставка налога на доходы от реализации недвижимости составляет 5% (п. 167.2 НКУ), для нерезидентов – 15% (пп. 172.9, 167.1 НКУ). По такой же ставке облагается доход от реализации объекта незавершенного строительства.

Понятно, что с целью обойти закон продавец и покупатель нередко договариваются об установлении в договоре цены ниже действительной. НКУ указывает, что налоговой базой является договорная цена, но не ниже оценочной стоимости объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую ​​оценку. Порядок определения оценочной стоимости объектов недвижимости и незавершенного строительства при продаже (обмене) утвержден постановлением Кабмина от 26.10.2011 № 1103.

Если лицо отчуждает свое недвижимое имущество в порядке обмена (доход от продажи которого подлежал бы обложению налогом), то оно обязано оплатить налог с полученной денежной компенсации.

Не стоит переживать по поводу того, что налог будет случайно неуплачен, и последуют штрафные санкции. По процедуре налог платится до момента совершения сделки. Нотариус удостоверит договор купли-продажи только в случае, если клиент представит документы об уплате налога и оценочной стоимости продаваемого объекта. В жизни возможны разные ситуации. И если сделка не состоялась, то оплатившая налог сторона имеет право на возврат из бюджета оплаченный суммы.

Налог с продажи земли

Поскольку земельные участки представляют собой объекты недвижимости, то практически все сказанное относительно порядка начисления и уплаты налога с дохода, полученного при продаже, относится и к ним. Обратим внимание на особенности. В любом случае будут облагаться налогом средства, полученные от продажи земельных участков, площадь которых превышает следующие нормы:

  • 2 га – для ведения личного крестьянского хозяйства;
  • 0,12 – для ведения садоводства;
  • 0,25 га (в селах), 0,15 га (в поселках), 0,1 га (в городах) – для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственно-бытовых зданий и сооружений;
  • 0,1 га – для индивидуального дачного строительства;
  • 0,01 га – для строительства индивидуальных гаражей (121 ЗКУ).

Доходы от продажи земельных участков меньшей площади при условии нахождения их в собственности более 3 лет налогом не облагаются.

В отношении объектов недвижимости (и земельных участков в частности) важно уяснить, с какого момента возникло у владельца право собственности, то есть установить момент отсчета трехлетнего периода. Поскольку договоры о приобретении объектов недвижимости подлежат госрегистрации, то право собственности на них также возникает со дня регистрации (ст.ст. 182, 334 ГКУ). Детальнее про налог на землю читайте в нашей специальной статье.

Налог от продажи автомобиля

Продажа транспортного средства (в отличие от продажи недвижимости) всегда сопровождается оплатой налога с продажи автомобиля. В зависимости от ситуации ставка бывает различной. По общему правилу ставка составляет 5% (для нерезидентов – 15%). Но если в течение календарного года продается один из данных объектов – легковой автомобиль, мотороллер или мотоцикл – то доходы от сделки облагаются налогом с продажи авто по ставке 1%.

Как и при продаже объектов недвижимости, налог при продаже авто рассчитывается и уплачивается заблаговременно, а нотариусу в момент удостоверения сделки представляются документы о его уплате и оценочная стоимость (ст. 173 НКУ). Детальнее про налог на авто читайте в нашей специальной статье.

Налоги в Украине

До вступления в силу нового Налогового кодекса, перечень всех налогов и сборов, которые установлены в Украине, можно было встретить разве что в учебнике по налоговому праву. Порядок установления и взимания разных обязательных платежей регулировался разными законами. Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), являясь кодифицирующим нормативным актом, обобщил все налоги и сборы, ччто значительно упростило понимание принципов налогообложения предприятий в Украине.

В пункте 2 главы XIX «Заключительные положения» перечислены нормативные акты, которые утратили силу в связи с вступлением в силу НКУ (Законы Украины «Об акцизном сборе», «О плате за землю» и прочие).

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Как известно, налоги и сборы делятся на местные и общегосударственные (ст. 8 НКУ). Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются НКУ и являются обязательными для уплаты на всей территории страны (если иное не предусмотрено НКУ).

Местные налоги и сборы устанавливаются местными органами власти на территории местных общин. Но их применение также регулируется НКУ. Перечень местных налогов и сборов находится в НКУ. Он является граничным, то есть местные органы власти не вправе вводить сборы, которые не указаны в Кодексе. Местные органы устанавливают тарифы местных налогов и сборов, но в пределах указанных в НКУ граничных размеров ставок.

Порядок зачисления общегосударственных и местных налогов и сборов в казну и их распределения регулируется Бюджетным кодексом Украины.

Кардинальных изменений в перечне налогов и сборов в 2018 году нет. Некоторые изменения консулись порядка и процедуры уплаты для некоторых категорий плательщиков, так, например, расширен перечень лиц, которые могут претендовать на 2-х летнюю рассрочку уплаты НДС при ввозе оборудования, откорректированы рентные платежи для газодобычи, уточнены льготы для кинопроизводителей и пр. Больше читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

Порог выручки для обязательнй регистрации плательщиком НДС ( более 1 млн. грн).

Электронная система учета налоговых накладных и НДС-счетов.

Два вида акциза:

1. акциз на подакцизные товары

2. местный акциз на розничную торговлю подакцизным товаром

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

К общегосударственным налогам и сборам относятся: налог на прибыль предприятий, НДС, акцизный налог, налог на доходы физических лиц, экологический налог, рентные платежи (ст. 9 НКУ).

Налог на прибыль предприятий

В пункте 10 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ установлена ставка налога на прибыль предприятий. Она по-прежнему продолжает снижаться. С 1 января 2017 года предприятия будут платить налог по ставке 18%. Вспомним, что нормой установлены следующие ставки:

  • с 01.04.2011. по 31.12.2011. – 23 %;
  • с 01.01.2012. по 31.12.2012. – 21 %;
  • с 01.01.2013. по 31.12.2013. – 19 %.
  • с 01.01.2015 (действует и в 2018 году) – 18 %

Из названия налога следует, что базой налогообложения является прибыль (то есть сумма после вычета расходов и доходов).

Отчетность по налогу на прибыль предприятий подается ежегодно. Что касается формы отчета, то бухгалтера хорошо запомнят прошлые годы, когда декларация менялась по два раза в году. Те, кто пользовался бухгалтерскими услугами в комплексе, вряд ли заметили изменения.

Что касается уплаты налога на прибыль, то в этом вопросе законодатель разделил плательщиков налога на две категории: так предприятия с выручкой более 20 млн. грн в год оплачивают налог на прибыль ежеквартально, остальные юрлица платят налог на прибыль по итогу подачи годовой налоговой декларации.

Новшеством 2015 года стало внедрение обязательного ведения бухгалтерского учета деятельности предприятия. Налоговые органы получили право проверять правильность ведения бухгалтерского учета. Объект налогообложения напрямую связан с бухгалтерским понятием — финансовый результат читать далее

Налог на доходы физических лиц

Размер налога в 2018 году — 18%.

Порядок налогообложения дивидендов, которые выплачиваются физическим лицам-учредителям, претерпел изменения -ставка налога с доходов физических лиц при выплате дивидендов составит:

  • 5%, в случае если эмитент корпоративных прав (предприятие. выплачивающее дивиденды) пребывает на общей системе налогообложения;
  • 9% если эмитент пребывает на упрощенной системе налогообложения (плательщик единого налога).

При выплате дивидендов по привилегированных акциям и корпоративным правам, которые предусматривают выплату фиксированного обязательного размера дивидендов. Подобный доход приравнивается к заработной плате и облагается налогом по ставке 18%.

Прочие пассивные доходы, такие как проценты, роялти и т.п. облагаются по ставке 18%.

При расчете налога с дохода физических лиц-предпринимателей, находящихся на общей системе, базой налогообложения является разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в наличной и безналичной форме) и документально подтвержденными расходами читать далее

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно п. 10 подраздела 2 «Особенности взыскания НДС» раздела ХХ в период с 01.01.2011. по 31.12.2013. Ставка НДС сохраняется в размере 20 %. И только с 1 января 2014 года она 17 % (как это указано в ст. 193 НКУ), однако, законодатель отсрочил уменьшение ставки НДС — в 2018 году она составляет 20%.

Регистрация предприятия плательщиком НДС происходит, если она соответствует определенным критериям. Если годовая выручка по итогам предшествующих 12 месяцев превышает 1 млн грн., то лицо обязательно регистрируется плательщиком НДС . Кроме того, лицо вправе добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС.

С недавнего времени законодатель вернул налогоплательщикам право добровольной регистрации плательщиком НДС без каких-либо требований. Однако, стоит учитывать тот факт, что в случае отсутствия выручки с НДС в течении 12 мес., налоговая имеет право аннулировать свидетельство плательщика НДС.

С 2015 года устанавливается система НДС-счетов и обязательный электронный документооборот для налоговых накладных читать далее

Акцизный налог

Государство устанавливает перечень товаров, продажа которых облагается акцизным налогом (продажа алкоголя, сигарет, бензина, иных горюче-смазочных материалов и прочее).

С 2015 года вводится акциз на розничную торговлю подакцизными товарами (включая пиво), а также акциз на переоборудование автотранспорта читать далее

Экологический налог

Можно встретить информацию о том, что данный налог новый, появился с вступлением в силу НКУ. Но это не совсем так, в нем легко узнается хорошо всем известный сбор за загрязнение окружающей природной среды. Специалисты шутят, что сбор «повысили в ранге» до звания налога.

Налог платят субъекты, которые выбрасывают вредные вещества в атмосферу, помещают отходы в отведенных для этого местах или на объектах, временно хранят радиоактивные отходы или получают их в результате деятельности.

Казалось бы, что все предельно ясно. Но опять компетентные органы разошлись во мнениях в вопросе о том, кого признавать плательщиками налога. ГНА считает, что платить налог обязаны все субъекты, выбрасывающие мусор в баки, урны, контейнеры, вне зависимости от того, заключили ли они с коммунальным предприятием договор на вывод твердых бытовых отходов. По мнению ГНА, факт временного размещения отходов является достаточным основанием признать лицо налогоплательщиком (письмо от 26.08.2011. № 23116/7/15-2117).

Желание ГНА признать плательщиками экологического налога жилищно-коммунальные организации (письмо от 07.09.2011. № 24090/7/15-2117) не было поддержано Минприроды и Минрегионом. По мнению последних, ЖЭКи не могут быть плательщиками экологического налога, поскольку осуществляют сбор и перевозку ТБО, но никак не их размещение.

Со своей стороны субъекты хозяйствования, дабы перестраховаться и избежать начисления налогов и штрафов за неподачу деклараций по налогу, в начале календарного года направляют в налоговый орган заявление об отсутствии в отчетном году объекта исчисления экологического налога (п. 250.9 НКУ) читать далее

Рентные платежи

С 2015 года Налоговый кодекс технически объединил следующие виды рентных платежей:

1. Рентная плата за транспортировку нефти, аммиака по территории страны

Налог, установленный для специализированных предприятий

2. Рентная плата за добычу в Украине нефти и газа

Налог, установленный для предприятий, специализирующихся на добыче нефти и газа.

3. Плата за пользование земными недрами Украины

Налог уплачивают предприятия, разрабатывающие полезные ископаемые, такие как мрамор, гранит, песок и прочее читать далее

4. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

Налог оплачивают специализированные предприятия, которые предоставляют услуги мобильной связи, телевещания читать далее

5. Сбор за специальное использование воды

Налог предназначен для специализированных предприятий (например, коммунальных предприятий водопроводно-канализационного хозяйства) читать далее

6. Сбор за специальное использование лесных ресурсов

Налог для специализированных предприятий (например, государственных предприятий лесного хозяйства) читать далее

Как и ранее, размер пошлины за выдачу документов и совершение действий в интересах заинтересованных лиц определяются в соответствии с декретом Кабмина от 21.01.1993. № 7-93 (с последующими изменениями и дополнениями). Вопросы установления и взимания пошлины по импортно-экспортным операциям регулируются таможенным законодательством.

Надбавка за электричество – целевой сбор к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электрической энергии, которая производится квалифицированными когенерирующими установками (глава 3 раздела ХIV НКУ)

Данный сбор является элементом алгоритма (формулы) при определении тарифов на электрическую и тепловую энергии.

Надбавка за газ – целевой сбор к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности (глава 4 раздела ХIV НКУ)

Данный сбор является элементом алгоритма при определении тарифа на газ.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

К местным налогам в 2018 году относятся:

  • налог на имущество;
  • единый налог;
  • парковочный сбор;
  • туристический сбор;

С 2015 года упразднен местный сбор:

  • сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

Следует сказать, что НКУ значительно изменил систему местных налогов и сборов. Некоторые были упразднены, а некоторые – добавлены. С введением в действие Налогового кодекса исчезли давние, хорошо всем знакомые налог с рекламы и коммунальный налог.

Налог на имущество

С 2015 года законодатель под эгидой налога на имущество объединил такие налоги:

  • налог на недвижимость
  • плата за землю
  • налог на авто

Налог на недвижимость

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, вводится в Украине впервые. Статья 265 НКУ должна была вступить в силу с 1 января 2012 года. Но в пункт 1 раздела XIX НКУ внесли изменения, слова «1 января 2012 года» заменены словами «1 июля 2012 года». Фактически налог вступил в силу с 2013 года. Плательщиками налога являются граждане и предприятия, которые владеют помещениями.

В 2018 году физлица оплачивают налог только в случае, если совокупно принадлежащий размер общей площади превышает 120 кв.м. (для дома) и 60 кв. м.(для квартиры) и 180 кв. м. (при разнотипном владении). Ставка налога составляет не более 1,5% минзарплаты за кв. м. Предусмотрена доплата за квартиру свыше 300м2 и дом свыше 500 м2 — 25 тыс. грн.

Граждане платят налог раз в год на основании уведомления налоговой службы, а предприятия ежеквартально самостоятельно осуществляют авансовые платежи читать далее

Под эгидой земельного налога фактически объединены два вида налогов:

  • земельный налог
  • арендная плата

Объектом налогообложения этим налогом являются земельные участки, находящиеся в собственности либо аренде, а также земельные паи, которые находятся в собственности. Что касается уплаты налога единоналожниками, то в случае, если земельный участок используется в целях предпринимательской деятельности, то уплата налога не осуществляется, если же не используется, то уплата налога обязательна читать далее

Новый вид налога, который подлежит уплате владельцами легкового автотранспорта, рыночная стоимсоть которого превышает 375 минзарплат. Рыночную стоимость устанавливает Минэкономики и публикует указанную информацию на своем сайте. Не подпадает под налогообложение автотранспорт возрастом болеее 5 лети читать далее

Единый налог

Плательщики единого налога разделены на 4 группы.

Первая группа – СПД, занимающиеся исключительно розничной продажей товаров. Дополнительные условия: отсутствие наемных работников, размер годового дохода – до 300 000 грн. Ставка – до 10 % размеров прожиточного минимума. В этой группе находятся лица, занимающиеся рыночной торговлей.

Вторая группа – СПД, которые осуществляют деятельность по предоставлению бытовых и прочих услуг, как населению. так и юрлицам, но только плательщикам единого налога. Дополнительные условия: до 10 человек наемных работников, размер годового дохода – до 1,5 млн. грн. Ставка – до 20 % минимальной заработной платы.

Третья группа – СПД и предприятия. Дополнительные условия (без ограничения по количеству наемных работников): размер годового дохода – до 5 млн. грн. Ставка – 3% от дохода (для плательщиков НДС), 5 % от дохода (при включении НДС в состав единого налога) больше о едином налоге

Четвертая группа – в четвертую группу могут быть отнесены исключительно производиели сельскохозяственной продукции. Четвертая группа — это результат трансформации фиксированного сельськохозяйственного налога читать далее