V. Порядок заполнения налоговой декларации

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений.

Плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и приложения.

Раздел IV заполняется работниками контролирующего органа только на оригинале декларации, который остается в контролирующем органе.

2. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011, 012) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, отвечающего типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья — название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110 — 0140 проставляется отметка (х):

в поле 0110 декларации, в которой отображаются расчеты с бюджетом;

в полях 0121 — 0123 декларации плательщика налога — сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;

в поле 0130 декларации плательщика налога — сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующего молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

в поле 0140 декларации плательщика налога — перерабатывающего предприятия, который согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяет особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука).

В специальных полях для отметок 07, 08 проставляется отметка (х) для предприятий судостроения и самолетостроения соответственно.

В специальном поле для отметок 09 – отметка (х) в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в пределах соглашений о распределении продукции.

В специальном поле для отметок 10 – отметка (х) предприятиями и организациями, основанными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые относятся в состав расходов производства.

В случае заполнения специального поля для отметок 10 обязательным является представление (Д6) (приложение 6) декларации с заполнением таблицы 4 «Расчет показателей относительно принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов».

3. Раздел I «Налоговые обязательства»

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный период плательщик обязан учитывать значение термина «поставка товаров» в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значения термина «поставка услуг» в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

2) в строку 1 декларации включаются налогооблагаемые по основной ставке объемы поставок, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставок которых в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса определено на таможенной территории Украины.

В строке 1 декларации 0121 — 0123 указываются исключительно операции по поставкам сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

В строке 1 декларации 0130 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избрали специального режима налогообложения деятельности, предусмотренного статьей 209 Кодекса, по поставкам молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

3) в строке 2 указываются объемы поставок, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (строка 2.1) в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса, отдельно другие операции (строка 2.2) в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пунктов 8, 22 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

В декларации 0140 строка 2.1 не заполняется, поскольку в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в декларации 0110;

4) строка 3 заполняется плательщиком, если плательщик осуществляет такие операции как доля в общем объеме поставок и зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Кодекса;

5) в строке 4 указывается объем операций по поставкам услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставок которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины.

Строка 4 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставок сельскохозяйственных услуг, являющихся результатом осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 статьи 209 Кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и которые предоставляются непосредственно плательщиком налога — субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины;

6) в строке 5 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями);

7) в строке 6 указывается общий объем налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций. Значение этой строки равняется сумме строк 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5 и заполняется только колонка А.

Объем операций, которые являются объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению;

8) в строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 7 может заполняться только в декларации с отметкой «0110».

В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отображаемым в указанных декларациях;

9) корректировка налоговых обязательств отображается в строке 8.

В строке 8.1 отображается увеличение или уменьшение объемов поставок и соответственно налоговых обязательств, осуществляемых в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

В строке 8.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов поставок, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

При заполнении этих строк обязательным является представление(Д1) (приложение 1), которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 8.2 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.

Строка 8.2 может заполняться только в декларации 0110.

4. Раздел II «Налоговый кредит»

1) в раздел II «Налоговый кредит» (строки 10 — 15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставок услуг за пределами таможенной территории Украины, и услуг, место поставок которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобождены от налогообложения, не являются объектом налогообложения).

В разделе II «Налоговый кредит» декларации 0121 — 0123 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

В разделе II «Налоговый кредит» декларации 0130 в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае, если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0130 соответственно;

услуги, сопутствующие поставкам молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

В налоговой декларации 0140 отображаются суммы налогового кредита, возникающие в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

В случае, если товары/услуги, необоротные активы, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров/услуг, то в соответствии с требованиями подпункта 4 пункта 1 раздела XX Кодекса сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

2) в строке 12.2 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразделом 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя оплачены;

3) в строке 14 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без налога на добавленную стоимость (строка 14.2).

Строка 14 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 14 не заполняется;

4) в строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, ввоза ) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, — первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 «Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях» (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 15.1 (колонка Б) декларации;

5) корректировка налогового кредита отображается в строке 16.

В строке 16.1 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения налогового кредита, который был включен в строку 10.1.

В строке 16.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

В строке 16.1.3 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.

В строке 16.1.4 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 10.2.

При заполнении этих строк обязательным является представление (Д1) (приложение 1) к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 16.2 отображается корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка проводится исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве, сложившейся состоянием на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с долей использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодекса):

при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

В строке 16.3 отображаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных или перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121 — 0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110.

Сумма налога на добавленную стоимость в строке 16.3 декларации 0121 — 0123/0140 отображается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается, исходя из фактически оплаченной (начисленной):

поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным в таможенном режиме экспорта (декларации 0121 — 0123);

и включенной в налоговый кредит суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции собственного производства (декларация 0140).

Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящимся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.4 отображается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций.

Такой перерасчет осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 «Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях» (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию), в порядке и по форме в соответствии с таблицей 3 «Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях» (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Суммы налога, оплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита, и/или с которых были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, могут быть включены в налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

Такая справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящимся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.5 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов полностью в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

В строке 16.6 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов, частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины) налогом.

Расчет доли использования таких товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, — за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 «Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях» (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов, суммы налога, оплаченные при приобретении и/или изготовлении которых не были включены в состав налогового кредита и/или с которых были определены налоговые обязательства, в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации;

6) раздел III «Расчеты за отчетный период»

Если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено позитивное значение, то заполняется строка 18 декларации.

Если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определено отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), такая сумма:

в декларации 0110 учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом (отражается в строке 20.1 декларации), а остаток зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода);

в декларациях 0121 — 0123/0130/0140 засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 20.1 в декларациях 0121 — 0123/0130/0140 не заполняется.

Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, который включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (строка 22 декларации), к декларации 0110 подается (Д2) (приложение 2).

Плательщики, которые заполнили строку 22 декларации 0110 и в соответствии со статьей 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают к декларации 0110 (Д3) (приложение 3).

Значение строки 3 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 23 декларации 0110 за текущий отчетный (налоговый) период. В зависимости от избранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2, или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 налоговой декларации 0110.

При этом плательщики налога, имеющие право на получение бюджетного возмещения и принявшие решение о возврате суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена строка 23.1 декларации 0110), подают к декларации 0110 (Д4) (приложение 4).

В налоговых декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строки 23, 23.1, 23.2 не заполняются.

Остаток отрицательного значения (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 21.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной контролирующим органом.

В строке 25 декларации указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода и:

уплачивается в общий фонд государственного бюджета — строка 25.1 декларации 0110;

частично платится в специальный фонд государственного бюджета — строка 25.1 декларации 0140;

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия — строка 25.2 декларации 0121 — 0123;

частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия — строка 25.2 декларации 0140;

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия — строка 25.2 декларации 0130.

Профи Винс —

Главная ФОРМЫ И БЛАНКИ ГФСУ Налог на добавленную стоимость

Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления

Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 года N 166

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
от 9 июля 1997 г. за N 250/2054

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Государственной налоговой администрации Украины
от 10 апреля 1998 года N 179,
от 23 октября 1998 года N 499,
от 2 ноября 2000 года N 568,
от 18 апреля 2001 года N 170,
от 30 сентября 2003 года N 466,
от 2 февраля 2004 года N 63,
от 28 февраля 2005 года N 90,
от 15 июня 2005 года N 213,
от 26 января 2007 года N 30,
от 20 августа 2007 года N 498,
от 17 марта 2008 года N 159,
от 21 января 2009 года N 8,
от 28 апреля 2009 года N 221,
от 12 мая 2010 года N 313,
от 7 июля 2010 года N 490

Приказ утратил действие
(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 25 января 2011 года N 41)

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» и руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму налоговой декларации и Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Начальнику управления взыскания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления не прямых налогов Косминий Л.В. подать этот приказ к Министерству юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами Коваленко В. В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям всех уровней.

Председатель ГНА Украины

Н. Я. Азаров

СОГЛАСОВАНО
решением Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности
от 14 июня 2005 г. N 06-10/10-698
Председатель Комитета С. В. Буряк

УТВЕРЖДЕНО
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 г. N 166
(в редакции приказа
от 15 июня 2005 г. N 213)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 июня 2005 г. за N 702/10982

ПОРЯДОК

заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость

1. Общие положения

1.1. Представление налоговой декларации налога на добавленную стоимость (далее — декларация) предусмотрено пунктом 4.1 статьи 4 Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон N 2181).

1.2. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, которое зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон).

Для целей налогообложения двух или более лиц, которые осуществляют совместную (общую) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности; хозяйственные отношения между участниками совместной (общей) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Учет результатов совместной (общей) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога. Лицом, которое осуществляет учет результатов совместной (общей) деятельности согласно договору о совместной (общей) деятельности, на декларации, которая подается по результатам такой деятельности, делается отметка «Договор о совместной (общей) деятельности от _______________ N ______» и указывается название договора.

Плательщики налога, у которых согласно действующему законодательству (статья 8 1 Закона) суммы налога на добавленную стоимость, начислены сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), полностью остаются в распоряжении таких сельскохозяйственных предприятий для возмещения сумм налога, оплаченных (начисленных) поставщикам на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка таких сумм налога — для других производственных целей, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (сокращенную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

(абзац четвертый пункта 1.2 в редакции приказа
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 11.21 статьи 11 Закона суммы налога на добавленную стоимость, которые должны платиться в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются установленного этим пунктом статьи 11 Закона режима с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

(пункт 1.2 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

Плательщики налога — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 8 1 Закона, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь операции, определенные абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона.

(пункт 1.2 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

1.3. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных дополнений, из них плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и дополнения, четвертый раздел заполняется работниками налоговой инспекции (администрации) лишь на оригинале декларации, который остается в налоговой инспекции (администрации). Порядок заполнения декларации отдельно по каждому разделу указывается в разделе 5 этого Порядка.

(пункт 1.3 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

2. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

2.1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном пунктом 7.8 статьи 7 Закона, и может равняться одному календарному месяцу (с учетом особенностей, изложенных в пункте 2.2 этого Порядка) или одному календарному кварталу в зависимости от объема облагаемых налогом операций за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов.

2.2. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц (за исключением случаев, указанных в пункте 2.3 этого Порядка).

В случае, если лицо зарегистрировано плательщиком налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца.

В случае, если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2.3. Плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных отчетных (налоговых) периодов не превышал 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), может выбрать квартальный отчетный (налоговый) период.

2.4. При выборе квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, который имеет объем облагаемых налогом операций, указанный в пункте 2.3 этого Порядка, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в налоговую инспекцию (администрацию) заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в дополнении 1 к этому Порядку.

При этом квартальный отчетный (налоговый) период начинает применяться с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в налоговую инспекцию (администрацию) указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

2.5. Если в течение любого периода с начала применения квартального отчетного (налогового) периода объем облагаемых налогом операций плательщика налога превышает 300000 гривен, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период.

2.5.1. В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, на который приходится такое превышение.

2.5.2. О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан отметить в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

2.6. В соответствии с подпунктом 4.1.4 статьи 4 Закона N 2181 для представления декларации устанавливаются такие сроки.

2.6.1. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

2.6.2. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

2.6.3. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

2.7. Руководителем налоговой инспекции (администрации) или его заместителем по письменному запросу плательщика предельные сроки для представления налоговой декларации могут быть продлены по правилам и на основаниям, которые установлены пунктом 15.4 статьи 15 Закона N 2181 (приказ ГНА Украины от 19.03.2001 N 113 «Об утверждении Порядка применения норм пункта 15.4 статьи 15 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28 марта 2001 года за N 284/5475).

3. Порядок оформления декларации

3.1. Декларация в органы налоговой службы может быть подана: на бумажных носителях; на магнитных носителях с распечатанными копиями файлов; средствами электронной почты E-mail; почтовыми отправлениями.

3.2. Вступительная часть, служебные поля и четыре раздела налоговой декларации налога на добавленную стоимость, налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающих предприятий) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) подаются на двух двусторонних листах формата А-4, скрепленных между собой; приложения к декларациям, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (к декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)) — на листах формата А-4.

(пункт 3.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

3.3. Декларация заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранение записей в ней и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности. Декларация может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой или напечатана (заполнение карандашом не допускается), без исправлений и помарок; в строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.4. Плательщик налога самостоятельно вычисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового* учета плательщика, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо, в других случаях (лицо, которое определено как плательщик налога на добавленную стоимость, кроме физических лиц) — подписями ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае представления декларации в электронной форме — электронной подписью лиц (которые подписывают декларацию), зарегистрированной в порядке, определенном законодательством.

____________
* При этом не включение налоговой накладной (при наличии ее оригинала) в реестр полученных и выданных налоговых накладных не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога.

4. Порядок представления декларации

4.1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 2.6 этого Порядка срок в подразделение государственной налоговой инспекции (администрации), которым осуществляется прием отчетности, для регистрации. В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога.

4.1.1. Декларация подается плательщиком независимо от того, возникло в отчетном (налоговом) периоде у него налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово хозяйственной деятельности плательщика налога.

4.1.2. В случае представления декларации на бумажных носителях плательщиком подается в налоговую инспекцию (администрацию) по его местонахождению оригинал декларации (с оригиналами соответствующих дополнений).

(подпункт 4.1.2 пункта 4.1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

4.1.3. Если плательщик налога имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы такого возмещения на его текущий счет в банке, в налоговую инспекцию (администрацию) таким плательщиком налога подается также и копия налоговой декларации за соответствующий период, на которой служебным лицом этого налогового органа в момент принятия декларации в соответствующем служебном поле, размещенном на первой странице декларации, осуществляется отметка о приеме этой декларации (штамп налогового органа, дата, входной номер). При этом указанная копия декларации с отметкой налогового органа о ее приеме возвращается плательщику налога для представления им в орган Государственного казначейства Украины; плательщиком налога в служебном поле декларации осуществляется отметка о получении этой копии.

4.1.4. Добровольно плательщик налога может подать в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации налоговую декларацию в электронной форме при условии регистрации электронной подписи лиц (которые подписывают декларацию) в порядке, определенном законодательством.

4.1.5. Декларация может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с сообщением о вручении не позднее чем за 10 дней (дата отправки на почтовом штемпеле) до окончания предельного срока, установленного для представления декларации.

До окончания предельного срока представления (но без учета указанного в предыдущем абзаце десятидневного срока) декларация также может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с описанием вложенного и уведомлением о вручении в случае, если служебное (должностное) лицо указанного органа не выполняет свой долг относительно приема налоговой декларации (отказывается принять налоговую декларацию по любым причинам или выдвигает любые предпосылки относительно ее приема). При этом плательщик обязан приобщить к декларации составленное в произвольной форме заявление на имя руководителя этой инспекции (администрации) с указанием фамилии служебного (должностного) лица, которое отказалось принять такую декларацию, и/или с указанием даты такого отказа. В таком случае декларация считается поданной в момент ее вручения почте (дата отправки на почтовом штемпеле).

В случае утери или повреждения почтового отправления плательщик налога в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения об этом обязан послать по почте с сообщением о вручении или предоставить лично (по его выбору) налоговой инспекции (администрации) второй экземпляр такой налоговой декларации.

4.2. В составе декларации должны подаваться все необходимые приложения к декларации, представление которых предусмотрено этим Порядком, в том числе расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (дополнение 5 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость и дополнение 2 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)). В случае представления уточняющих расчетов, в которых проводится коррекция налоговых обязательств и/или налогового кредита, такие же расшифровки подаются на сумму уточнения, а также:

(абзац первый пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

в случае наличия экспортных операций — оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы ГД-2 с обозначением «3/8»);

(абзац второй пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

при представлении расчета суммы бюджетного возмещения — копии погашенных налоговых векселей, в случае их наличия.

(абзац третий пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

абзац четвертый пункту 4.2 исключен

(согласно приказу Государственной налоговой
администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
в связи с этим абзацы пятый — седьмой
считать соответственно абзацами четвертым — шестым)

на бумажных носителях с копией, по желанию плательщика, на магнитных носителях;

или в электронном виде в формате, утвержденном ГНА Украины, с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи, что должно быть подтверждено сертификатом соответствия или позитивным заключением по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации, полученным на эти средства от Администрации Госспецсвязи, и наличия усиленных сертификатов открытых ключей, полученных согласно законодательству.

(пункт 4.2 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 26.01.2007 г. N 30,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

4.3. Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от налогоплательщика как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, отмеченным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не отмечено обязательных реквизитов, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью налогоплательщика. В этом случае, если контролирующий орган обращается к налогоплательщику с письменным предложением (письменное обращение посылается по почте с уведомлением о его вручении) предоставить новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой налогоплательщик имеет право:

предоставить такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа;

обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования.

4.4. Если плательщик самостоятельно обнаружил ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан подать в порядке, установленном для представления деклараций налога на добавленную стоимость (без учета предельного срока представления, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона N 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (далее — уточняющий расчет). Одним уточняющим расчетом могут быть исправлены ошибки лишь одной ранее поданной декларации.

Плательщик налога имеет право не подавать указанный расчет, если такие уточненные показатели отмечаются им в составе декларации за любой следующий отчетный (налоговый) период (с учетом отмеченных в первом абзаце сроков давности и положений пункта 17.2 Закона N 2181), в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Такой способ самостоятельного исправления плательщиком ошибки может быть применен в случае исправления в декларации отчетного (налогового) периода ошибок лишь одной ранее поданной декларации.

4.4.1. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которой должны добавляться дополнения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие дополнения, которые содержат информацию относительно уточненных показателей.

4.4.2. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была оплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

4.4.3. Уточняющий расчет подается по формам, определенным в дополнениях 3, 4, 5, 6 и 7 к этому Порядку.

(абзац первый подпункта 4.4.3 пункта 4.4 с изменениями, внесенными
согласно приказам Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (перерабатывающего предприятия), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 N 221, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 3.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы второй — четвертый
считать соответственно абзацами третьим — пятым)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 N 8), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 4.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации, поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 5.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 6.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 N 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 7.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

4.5. После представления декларации за отчетный период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока представления декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

4.6. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня представления налоговой декларации в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

5. Порядок заполнения налоговой декларации

5.1. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 — 012 налоговой декларации, налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) и 011 — 0133 налоговой декларации (сокращенной)) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, которое отвечает типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья — название типа декларации.

(абзац второй пункта 5.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) отображаются лишь операции, связанные с поставкой ими молока и молочной продукции, мяса и мясопродуктов, изготовленных на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе.

(пункт 5.1 дополнен новым абзацем третьим согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы третий — девятый
считать абзацами четвертым — десятым)

Для плательщиков, которые зарегистрированы как субъекты специального режима налогообложения, в налоговой декларации (сокращенной) отображаются лишь операции, связанные с сельскохозяйственным производством, другие операции — в налоговой декларации, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, в соответствии с редакцией абзаца третьего подпункта 8 1 .15.1 пункта 8 1 .15 статьи 8 1 Закона.

В специальных полях для отметок строк 0131 — 0133 налоговой декларации (сокращенной) проставляется отметка (х) для тех видов деятельности, которые осуществляет данное сельскохозяйственное предприятие.

В специальном поле для отметок строки «ПВ» налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки «ПВН» налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в дополнении 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной).

Плательщики, которые зарегистрированы субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле:

(г. 5.1 + г. 8 + г. 9 1 ) колонки А налоговых деклараций (сокращенных) соответствующих отчетных периодов