Содержание статьи:

Как можно не платить ндс с аванса

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования.

Если вместе с супругами проживают два ребенка (совместный и ребенок жены от первого брака) и муж уплачивает алименты на своего ребенка от предыдущего брака, то каждый из супругов имеет право на «детский» НДФЛ-вычет в размере 5 800 рублей в месяц.

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо.

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей?

По правилам выдать увольняющему сотруднику трудовую книжку нужно в последний день его работы. А что делать, если последний день работы выпал на день, когда бухгалтерия отдыхает (например, на субботу)?

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли.

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 16 ноября 2018 г.

С каких авансов не нужно платить НДС

Не нужно исчислять НДС с авансов, полученных в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) п. 1 ст. 154 НК РФ :

  • облагаемых НДС по ставке 0 процентов п. 1 ст. 164 НК РФ ;
  • не облагаемых НДС ст. 149, п. 2 ст. 146 НК РФ ;
  • местом реализации которых не признается территория РФ ст. ст. 147, 148 НК РФ, Письмо Минфина от 21.10.2008 N 03-07-08/243 ;
  • с длительным производственным циклом изготовления по Перечню, утвержденному Правительством.

При получении таких авансов счет-фактура не составляется. В декларации по НДС такие авансы тоже не отражаются. Исключение одно — авансы, полученные в счет поставки товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления, которые указываются в строке 010 разд. 7 декларации по НДС п. 44.6 Порядка заполнения декларации .

Минимизация: как не платить НДС с авансов?

Если полученный аванс «грамотно» оформить, то НДС с него можно не платить.

Аванс, полученный фирмой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагается НДС. Конечно, после реализации товара налог, уплаченный с аванса, можно будет принять к вычету. Однако у фирмы есть возможность НДС с аванса вовсе не платить.
Самый простой способ — оформить полученные деньги как задаток.
Но прибегать к такому способу очень рискованно. Дело в том, что налоговики скорее всего сочтут полученные от покупателя деньги, если не авансом, то «. иным платежом, полученным в счет предстоящих поставок. » (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). А это значит, что они потребуют заплатить НДС с полученной суммы, так же как с аванса.
Фирма имеет право доказать, что полученные от покупателя деньги не являются авансовым платежом. Но доказывать свою правоту ей придется скорее всего через суд.
Если вы не готовы к судебным тяжбам, то фирма может:
— рассчитаться с поставщиком векселем;
— оформить заем.

Прежде всего нужно оформить сам вексель и передать его покупателю товаров. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя, не будут считаться авансом и облагаться НДС.
После отгрузки товара покупатель должен предъявить вексель к погашению. В такой ситуации у продавца возникнет две задолженности:
— дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
— кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю.
Затем вы должны оформить соглашение о зачете взаимных требований и погасить задолженности.
Обратите внимание: чтобы сделка не выглядела притворной, передавая вексель, оформите акт его приема-передачи. Такой документ составляется в произвольной форме. В акте указывают номер, дату погашения и другие реквизиты векселя.
Рассмотрим эту схему на примере.

Пример 1. ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплате.
«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель». Для этого «Актив» выписал собственный вексель на сумму 120 000 руб. и передал его «Пассиву».
После поступления денег в оплату векселя «Актив» отгрузил покупателю товар. «Пассив» предъявил вексель к погашению.
Фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.
Таким образом, «Актив» получил нужные ему 120 000 руб. Поскольку эта сумма является платой за вексель, а не авансом, платить НДС с нее не нужно.

Как известно, займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, оформив полученный аванс как заем, НДС можно не платить. Для этого покупателю и продавцу нужно заключить договор займа.
Поставщик товара будет являться заемщиком, покупатель — заимодавцем.
После поступления заемных денег и отгрузки товара у продавца возникнет две задолженности:
— дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
— кредиторская задолженность перед покупателем по полученному займу.
Потом вы должны оформить соглашение о зачете взаимных требований и погасить задолженности.
Рассмотрим эту схему на примере.

Пример 2. ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплате.
«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты с помощью договора займа. По договору «Актив» является заемщиком, а «Пассив» — заимодавцем. Сумма займа равна стоимости товара (120 000 руб.).
После поступления заемных денег «Актив» отгрузил покупателю товар. Затем фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.
Таким образом, «Актив» получил нужные ему 120 000 руб. Поскольку эта сумма является займом, а не авансом, платить НДС с нее не нужно.

Обратите внимание: в такой ситуации налоговики могут квалифицировать деньги, получаемые по договору займа, как аванс в счет предстоящей поставки товаров.
Однако изменить квалификацию сделки, а следовательно, и привлечь фирму к ответственности за неуплату НДС можно лишь через суд (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вексельная схема имеет наименьший налоговый риск. Но схему с договором займа осуществить на практике проще. Однако часто ее использовать нельзя. Налоговая инспекция может признать в судебном порядке заемные деньги авансом.

НДС с авансов полученных в 2018 году

Статьи по теме

С 1 января 2018 года вступили в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. В статье — как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с авансов, полученных в 2018 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты.

НДС с авансов полученных в 2018 году: изменения

Многие бухгалтеры ждали в 2018 году изменения по НДС с авансов полученных. Но тут ничего не поменяли. При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы. Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Кто может не платить НДС с авансов, полученных в 2018 году

  1. Компании, освобожденные от уплаты НДС
  2. Компании, работающие по спецрежиму
  3. Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ
  4. Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%
  5. Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев

Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2018 году

НДС рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):

НДС с аванса= сумма аванса *10/110 или 18/118 (все зависит от того, какая ставка НДС применяется к товару, за который был перечислен аванс)

Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Можно ли составлять счета-фактуры на аванс раз в месяц?

Когда поставщик получает предоплату в счет предстоящих поставок, он должен выставить счет-фактуру на аванс. Срок — пять календарных дней. Но компании часто в одном месяце получают авансы и отгружают под них товары. Формально продавец должен выставить счет-фактуру сначала на аванс, потом на отгрузку. Но чтобы упростить документооборот, некоторые компании выставляют счета-фактуры на аванс в последний день месяца на суммы, которые не закрыты отгрузкой. Как показывает практика, это небезопасно.

Так можно ли сократить число «авансовых» счетов-фактур и выставлять их раз в месяц? Этот вопрос мы задали экспертам и нашим читателям в статье.

Как продавцу принять к вычету НДС с авансов, полученных в 2018 году

Принять к вычету НДС с аванса в 2018 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора. Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118.

Важное замечание! Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета. Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина от 21.07.15 № 03-07-11/41908).

Вправе ли покупатель восстановить НДС при возврате аванса продавцом в 2018 году

Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Будьте внимательны! Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина от 20.05.16 № 03-07-08/28995).

Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п. 9 ст. 172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см. образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу. Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Образец. Авансовый счет-фактура.

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Минфин невыгодно уточнил правила вычета «авансового» НДС

В день получения предоплаты компания обязана исчислить с нее НДС к уплате в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и в течение пяти дней выставить покупателю счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Последний вправе заявить по нему вычет, если договор предусматривает перечисление предоплаты (п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ).

П окупатели нередко перечисляют аванс в одном квартале, а счет-фактуру получают в другом. Многие бухгалтеры считают, что, если счет-фактура поступил к ним до 25-го числа месяца, вычет можно заявить в квартале, когда перечислили деньги. Но это опасно.

В Минфине считают, что на вычеты с авансов поблажка не распространяется. Если предоплату вы внесли в июне, а «авансовый» счет-фактуру получили в июле, вычет вправе заявить только в декларации за III квартал. Проверьте документы, чтобы не откладывать вычет на следующий квартал. Подробности в статье журнала «Российский налоговый курьер».

Бухгалтерские проводки по НДС с авансов полученных в 2018 году

Самый простой способ разобраться с авансовым НДС — посмотреть наглядные примеры. Вот они.

Пример: 20 января 2018г. ООО «Лимма» заключила контракт с ООО «Край» на поставку столов и стульев на сумму 52000, включая НДС 7932руб. 23 января 2018г. «Лимма получила аванс за поставку мебели от ООО «Край» в размере 26000руб., в т.ч. НДС 3966р.

В тот же день бухгалтер «Лиммы» — фирмы продавца, делает следующие проводки:

НДС с авансов можно не платить?

Если организация получила от своего контрагента аванс, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Так же считает и большинство предприятий. Но не все. Одна организация решила оспорить позицию налоговиков в суде.

Ситуация

Налоговая инспекция провела проверку предприятия. Налоговики выявили, что организация не заплатила НДС с полученного аванса. На этом основании предприятие было оштрафовано по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Напомним, что эта статья карает за занижение налоговой базы, повлекшее за собой неуплату или неполную уплату налога.

Размер штрафа, который налоговики наложили на предприятие, составил 2 027 977 рублей. Кроме того, налоговая инспекция доначислила НДС к уплате на сумму 11 910 691 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в размере 189 443 рублей.

Однако организация с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с просьбой отменить решение налоговой инспекции. Свою позицию предприятие обосновало тем, что НДС нужно платить только в случае реализации продукции. А получение аванса не означает, что товар продан.

Рассмотрев жалобу организации, судьи приняли решение ее удовлетворить. В свою очередь с этим не согласилась уже налоговая инспекция. Она подала кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд.

Решение

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 03.03.2003 № Ф09-472/03-АК поддержал решение суда первой инстанции. Свою позицию он обосновал так.

Согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. На это указано в статье 39 НК РФ.

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы учитываются при определении налоговой базы. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект обложения налогом на добавленную стоимость. То есть при реализации товаров (работ, услуг). А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, НДС с авансов платить не нужно. Так решил суд.

Советы

При расчете НДС с авансов необходимо учитывать, как организация определяет дату реализации. Как это можно делать, написано в статье 167 НК РФ.

В соответствии с этой статьей организации могут определять момент реализации для исчисления НДС двумя способами: «по оплате» и «по отгрузке».

Если предприятие использует метод «по отгрузке», НДС ему нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.

Сложнее дело обстоит в том случае, если организация использует для исчисления НДС метод «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров (работ, услуг). По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существует два противоположных мнения.

Платить НДС не надо

В статье 167 НК РФ написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан (при этом появляется обязательство покупателя), а уже потом оплачен.

Поэтому полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно.

Платить НДС надо

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы не включаются в налоговую базу. Она просто увеличивается на сумму предоплаты. Поэтому 162-ая статья кодекса относится не к налоговой базе, а к порядку исчисления НДС.

Порядок расчета НДС установлен 21-ой главой Налогового кодекса. Налог, который надо заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Бухгалтерские статьи и публикации 2007

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий 2006

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: Как не платить НДС с авансов («Практическая бухгалтерия», 2003, N 8)

«Практическая бухгалтерия», N 8, 2003

КАК НЕ ПЛАТИТЬ НДС С АВАНСОВ

Зачастую налоговые платежи фирмы зависят от вида договора, по которому она продает те или иные товары. Заменив один договор другим, можно сэкономить на налогах и получить ту же прибыль. Расскажем о том, как это можно сделать.

Многие торговые фирмы продают товары на условиях 100-процентной предоплаты. За счет денег, полученных в качестве аванса, фирма приобретает товар и отгружает его покупателю.

У такого порядка расчетов есть значительный недостаток. Дело в том, что продавцу надо заплатить с полученного аванса НДС. В результате у фирмы отвлекаются значительные суммы оборотных средств, и ей может не хватить денег даже на закупку товаров. Можно ли этого избежать?

Заменяем один договор другим

В такой ситуации проще всего заключить с покупателем товара не договор купли-продажи, а любой посреднический договор (например, комиссии поручения или агентский договор).

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имени и за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от имени покупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действовать как от своего имени, так и от имени покупателя.

По этому договору фирма-продавец будет выступать в роли посредника.

Покупатель должен поручить ей купить товар. За это фирме-продавцу будет выплачено вознаграждение. Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую продавец планировал получить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).

Какие выгоды получит продавец

В этом случае фирма-продавец получит сразу несколько преимуществ.

Во-первых, НДС надо будет платить не со всех денег, полученных от покупателя, а лишь с суммы посреднического вознаграждения. Во-вторых, фирма сможет сэкономить на налоге на имущество. Товар, купленный в рамках посреднического договора, будет отражен на забалансовых счетах. Следовательно, его стоимость облагаться этим налогом не будет.

Поясним сказанное на примере.

Пример. ООО «Пассив» продает стиральные машины. Фирма работает на условиях 100-процентной предоплаты и приобретает технику за счет авансов, полученных от покупателей.

«Пассив» заключил договор на поставку партии стиральных машин. Покупная стоимость техники — 840 000 руб. (в том числе НДС — 140 000 руб.), продажная — 960 000 руб. (в том числе НДС — 160 000 руб.). Деньги от покупателя «Пассив» получил 30 июня. Товар был куплен у поставщика и отгружен покупателю 25 июля.

Стороны заключили договор купли-продажи.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— 960 000 руб. — поступил аванс на расчетный счет;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 160 000 руб. (960 000 руб. x 20 : 120) — начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

— 160 000 руб. — перечислен НДС в бюджет;

Дебет 41 Кредит 60

— 700 000 руб. (840 000 — 140 000) — оприходована партия холодильников;

Дебет 19 Кредит 60

— 140 000 руб. — учтен НДС по холодильникам;

Дебет 60 Кредит 51

— 840 000 руб. — оплачены холодильники поставщику;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 140 000 руб. — принят к вычету НДС по холодильникам;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

— 960 000 руб. — отгружен товар покупателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— 160 000 руб. — зачтен НДС, ранее начисленный с аванса;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

— 960 000 руб. — зачтен ранее полученный аванс;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 700 000 руб. — списана себестоимость холодильников, отгруженных покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 160 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товара;

Дебет 90-9 Кредит 99

— 100 000 руб. (960 000 — 160 000 — 700 000) — отражен доход от продажи товаров.

Стороны заключили договор поручения.

По договору «Пассив» должен купить для «Актива» партию холодильников. Вознаграждение «Пассива» составляет 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.).

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с доверителем»

— 960 000 руб. — поступили деньги в оплату товара и вознаграждение по договору поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с доверителем»

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— 120 000 руб. — учтено посредническое вознаграждение, полученное авансом;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 20 000 руб. — начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

— 20 000 руб. — перечислен НДС в бюджет;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с поставщиками»

— 840 000 руб. — перечислены деньги поставщику холодильников;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с доверителем»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с поставщиками»

— 840 000 руб. — зачтены задолженности;

— 840 000 руб. — оприходованы холодильники;

— 840 000 руб. — отгружены холодильники покупателю;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

— 120 000 руб. — отражена выручка от оказания посреднических услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— 20 000 руб. — зачтен НДС, ранее начисленный с аванса;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

— 120 000 руб. — зачтен ранее полученный аванс;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 20 000 руб. — начислен НДС с выручки оказания посреднических услуг;

Дебет 90-9 Кредит 99

— 100 000 руб. (120 000 — 20 000) — отражен доход от посреднической деятельности.

Как видно из приведенного примера, если «Пассив» использует посредническую схему, то фирма существенно экономит на НДС, начисленного с аванса. Если в первом варианте фирме придется перечислить в бюджет 160 000 руб., то во втором — только 20 000 руб. Более того, фирма сэкономит и на налоге на имущество. В первом варианте купленный товар будет включаться в базу, облагаемую налогом на имущество, по итогам первого полугодия, во втором — нет.