Учетная Политика УСН и ЕНВД 2018

Учётная Политика УСН и ЕНВД год

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20____ г.

В целях организации налогового учета в ООО «ХХХХХ»

1. Утвердить разработанную учётную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учётную политику для целей налогообложения, начиная с 1 января 20 __ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на Главного бухгалтера Иванову И.И.

Генеральный директор П.П. Петров

Приложение 1 к приказу № __ от 31.12.20 __ г.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета осуществляется бухгалтерией ООО «ХХХХХ», возглавляемой Главным бухгалтером.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

4. Учет операций по разным специальным налоговым режимам ведётся на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов.

Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.

Основание: часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

6. Книга учета доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: ст. 346.24 НК РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 № 135н .

7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

8. В целях применения упрощенной системы налогообложения основными средствами признаётся имущество, используемое для осуществления коммерческой деятельности (выполнения работ, оказания услуг) и для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

9. Для определения первоначальной стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

10. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства и расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года.

При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

11. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

Если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

12. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования основных средств в отчетном периоде отражается в первичных документах, организационно- распорядительных документах (приказах) и в регистрах налогового учета.

Расходы на приобретение основных средств учитываются при расчете налога при УСН только за время использования объекта в данной деятельности в соответствии с распорядком, утвержденным руководителем организации.

Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой при УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.

Если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем.

В книге доходов и расходов за отчетный период затраты регистрируются пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по УСН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ,

Учет товарно-материальных ценностей

13. В состав материальных расходов включаются:

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты.

Материальные расходы корректируются на стоимость материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов в момент передачи материалов для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по средней стоимости.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

15. Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных расходов по мере принятия к учету и оплаты.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

16. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов.

Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

17. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров.

Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

18. Стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности, облагаемой по УСН, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров.

Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

19. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой по УСН, включаются в состав затрат по мере реализации таких товаров.

Суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

20. Расходы, связанные с приобретением товаров, в т.ч. расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

21. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения или иного документа, подтверждающего з апись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: пункт 2 статьи 346.17, статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Учет затрат

22. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя и расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров, относящиеся к деятельности, облагаемой по УСН, учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

23. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете налога по УСН в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода.

Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчёта в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

24. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

25. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

26. Доходы и расходы, полученные от деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

27. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени.

Сумма расходов на оплату труда за месяц, относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

28. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.

Основание: пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

29. Распределение расходов, которых невозможно разделить по видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Основание: пункты 5 и 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учет взносов по обязательному страхованию

30. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

Учет убытков

31. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по УСН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

32. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика ООО на ЕНВД: образец для розничной торговли на 2017 год

Статьи по теме

Налоговая учетная политика ООО на ЕНВД оформляется организациями и ИП на вмененке. Бухгалтерскую делают только компании. С 1 января вступили в силу изменения по вмененке, их нужно учесть в документе за 2017 год.

Сделать учетную политику по ЕНВД под себя поможет наш сервис.

Учетная политика для целей налогообложения по ЕНВД (в розницу)

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении развозной розничной торговли, осуществляемой через автолавки, применять специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 7 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.

Основание: письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-11-05/17, пункт 6 статьи 346.26, абзац 22 статьи 346.27, пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

6. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени на основании заказ-нарядов.

Средняя численность сотрудников АУП учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учета АУП.

Основание: письмо Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-11-11/265, пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

7. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы и пособия, начисленные на выплаты сотрудникам, участвующим в соответствии с табелем учета рабочего времени в развозной торговле, также относятся к развозной торговле. Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Другие образцы учетной политики

Сделать политику за одну минуту поможет сервис на нашем сайте «Учетная политика». Наш электронный помощник сделает документ об политике на 2017 год безупречным и включит в него все необходимые положения. Сервис доступен подписчикам журнала «Вмененка». Подписаться сегодня на самый практичный и популярный журнал вы можете на выгодных условиях.

Приказ об утверждении учетной политики при УСН

Учетную политику утвердите приказом по организации (ИП).

Видео по ситуации: что будет, если не утвердить учетную политику

Комментирует Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров.

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. Обе должны иметь компании на УСН.

А ИП делают только налоговую политику, так как бухучет не ведут.

Сделать учетку за одну минуту поможет сервис на нашем сайте «Учетная политика». Наш электронный помощник сделает документ безупречным и включит в него все необходимые положения.

ЕНВД Учетная Политика 2018

Учётная Политика ЕНВД для Целей Налогообложения

Учётная политика организации для целей налогообложения

при применении ЕНВД

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20__

В целях организации налогового учета в организации

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 20__ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера И.И. Иванову

Генеральный директор П.П. Петров

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством Главного бухгалтера.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ.

4. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 22 статьи 346.27, пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

5. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табеле учета рабочего времени.

Средняя численность сотрудников административно-технического персонала учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учёта административно-технического персонала.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

6. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

I. Организационная часть

Бухгалтерский учет в организации:

— осуществляется главным бухгалтером;

— ведется с использованием ЭВМ в программе X. По завершении каждого квартала на бумажный носитель выводится главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).

Рабочий план счетов приведен в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.

Для оформления фактов хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных учетных документов. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Отдельными распорядительными документами устанавливаются:

— график документооборота и порядок архивирования бухгалтерской базы данных;

— порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации;

— перечень должностных лиц организации, имеющих доступ к данным бухгалтерского учета, и объемы предоставленных им прав;

— перечень материально ответственных лиц и порядок отпуска товаров для развозной торговли.

II. Методическая часть

1. Общие положения

2. Основные средства

3.1. Общие положения по учету запасов

3.4. Специальная и форменная одежда

4. Резерв по сомнительным долгам

5. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам

6. Расчеты по ЕНВД

7. Доходы и расходы

8. Обязательства и активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в рублях РФ

9. Последствия изменения учетной политики

10. Исправление ошибок

11. Бухгалтерская отчетность

1. Общие положения

Организация является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций, не публикует в соответствии с законодательством РФ свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность и не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, на основании чего не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:

— Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н

— Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н

— Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н

— Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 143н

— Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н

Учетная политика для целей налогообложения. Розничная торговля. ОСНО и ЕНВД

Общество с ограниченной ответственностью «Бета»
ООО «Бета»

Об утверждении у четной политики организации для целей налогообложения при применении общей системы налогообложения ( ОСНО ) и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( спецрежим в виде ЕНВД )

1. Утвердить у четную политику для целей налогообложения по ОСНО и ЕНВД согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Серебрякову Ю.В. .

Приложение: у четная политика для целей налогообложения в рамках ОСНО и ЕНВД ( на пяти лист ах ).

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

целесообразно заверять печатью (при ее наличии) «>М.П.

С приказом ознакомле н а :

Приложение
к Приказу ООО «Бета»
от 12.12.2014 № 12

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ООО «Бета»
от 12.12.2014 № 12
М.П.

Учетная политика для целей налогообложения в рамках ОСНО и ЕНВД

Учетная политика ООО «Бета» (далее – Организация) разработана в соответствии с гл . 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», гл . 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», гл . 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость», гл . 30 «Налог на имущество организаций», Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. » О бухгалтерском учете » , Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

Элементы и принципы учетной политики:

1. Общие положения

1.1. Организация в отношении Применять спецрежим в виде ЕНВД можно в отношении установленного перечня видов деятельности «>розничной торговли одеждой и обувью применяет спецрежим ЕНВД на основании поданного Указывается дата подачи заявления. Заявление нужно подать не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке (

  • абз. 1 п. 3 ст. 346.28 ,
  • п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ )»>10 декабря 2014 г. документ, на основании которого организация перешла на ЕНВД «>заявления в ИФНС № 17 по г. Люберцы .

    1. 2 . В отношении иной деятельности , оптовой торговли , организация применяет ОСНО.

    1.3 . Учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для расчета налогов , ведется раздельно по каждому режиму налогообложения (виду деятельности) с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

    Доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью на ОСНО, учитываются только при расчете предусмотренных этим режимом налогов. Доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не влияют на расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО.

    1. 4 . Ответственность за ведение налогового учета, формирование показателей деклараци й , их подписание и своевременную подачу в налоговую инспекцию несет главный бухгалтер Организации .

    2. Организация налогового учета для целей налогообложения на спецрежиме в виде ЕНВД

    2.1. Организация осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв.м . По данному виду деятельности организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД ( пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

    2.2. Физическим показателем при расчете ЕНВД является площадь торгового зала магазина, которая определяется по данным правоустанавливающих (договор аренды, акт приема-передачи) и инвентаризационных документов .

    2.3. В случае изменения технических и качественных характеристик магазина (его переоборудования, реконструкции, перепланировки и др.), повлекшего увеличение или уменьшение площади торгового зала, организация инициирует проведение технической инвентаризации (п. 6 ст. 346.26, абз. 22 ст. 346.27, п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

    2.4. Организация осуществляет развозную розничную торговлю одеждой и обувью с использованием автомобиля. По данному виду деятельности организация также применяет систему налогообложения ЕНВД.

    2.5. При расчете ЕНВД физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Он определяется в целых единицах, исходя из средней за каждый календарный месяц налогового периода численности работников, занятых в развозной торговле.

    2.6. Для раздельного учета работников, занятых в розничной торговле через магазин и в развозной торговле, применяется табель учета рабочего времени и график развозной торговли, утверждаемый директором организации на каждый месяц.

    2.7. Численность работников, занятых косвенно во всех видах деятельности в рамках ЕНВД (например, административно-управленческого персонала), учитываются при расчете единого налога полностью, без распределения.

    3 . Организация налогового учета для целей налогообложения в рамках ОСНО

    3 . 1 . К учету принимаются документы, составленные в бумажном определенным условиям (
    п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ )»>и (или) электронном виде (при условии их заверения квалифицированной электронной подписью) .

    3 . 2 . Налоговый учет ведет ся только для целей деятельности в рамках ОСНО . абз. 3 ст. 313 Налогового кодекса РФ ).
    Вести регистры по налогу на прибыль необязательно, если различий между бухгалтерским и налоговым учетом у организации нет «>Налоговый учет ведется обособленно от бухучета – в регистрах налогового учета, разработанных Организацией самостоятельно. формам, которые разрабатывает самостоятельно «>Перечень регистров налогового учета и их формы приведены в приложении № 1 к учетной политике для целей налогообложения.

    3 .3 . ст. 273 Налогового кодекса РФ . Организация может выбрать один из

  • методов учета самостоятельно. Однако в отношении применения кассового метода существуют
  • ограничения (
  • п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ )»>Учет доходов и расходов ведется методом начисления на основании ст. 271 и 272 Налогового кодекса РФ.

    3. 4 . Расходы в отношении имущества, которое используется во всех видах деятельности, учитываются в части, которая относится к данному режиму налогообложения и определяется ежемесячно пропорционально полученным от каждого вида деятельности доходам (выручке).

    4 . Налоговый у чет амортизируемого имущества

    4 . 1. Раздельный учет стоимости объектов имущества, которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой в рамках ОСНО , дл я целей налогообложения прибыли организация ведет организация вправе установить самостоятельно . Допускаются методы распределения стоимости имущества между различными видами деятельности организации (ИП), основанные как на показателях выручки, так и на физических измерителях различных объектов»>пропорционально доходам (выручке), относящимся к тому или иному виду деятельности .

    4.2 . Срок полезного использования каждого основного средства определяется Cрок полезного использования основных средств организация может определить на свое усмотрение – как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, в которую входит объект»>комиссией в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую должно быть включено основное средство н а основании Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. После реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств срок полезного использования Переводить основное средство в другую амортизационную группу при увеличении срока полезного использования нельзя (даже в тех случаях, когда изменилось технологическое или служебное назначение основного средства) «>может быть увеличен в пределах сроков, установленных для амортизационной группы .

    4 . 3 . Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации , определяется другой вариант определения срока полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации «>равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником .

    4 . 4 . определить срок полезного использования , который не может быть менее двух лет»>По следующим нематериальным активам срок полезного использования устанавливается равным трем годам:
    – исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
    – исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
    – исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
    – исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
    – владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
    – исключительное право на аудиовизуальные произведения.

    По всем иным нематериальным активам срок полезного использования определяетс я организация может исходя из договора, соответствующих документов или иных предусмотренных законодательством ограничений «>исходя из срока действия патента, свидетельства (другого документа, охраняющего право на интеллектуальную собственность) .

    По нематериальным активам, по которым срок полезного использования определить невозможно, применяется срок, равный срок полезного использования устанавливается равным 10 годам, но не более срока деятельности организации»>10 годам .

    4 . 5 . Амортизация начисляется с учетом особенностей )»>линейным методом особый порядок переноса стоимости объекта на расходы «>по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) .

    4 . 6 . Амортизационная премия может выбрать отдельные объекты (амортизационные группы), к которым будет применяться амортизационная премия «>по всем основным средствам Применение амортизационной премии к объектам основных средств является правом, а не обязанностью организации «>применяется в размере ограничен «>10 процентов от первоначальной стоимости и (или) расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию основного средства и включается в состав расходов отчетного периода .

    4 . 7 . Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом особенностей «>с учетом повышающего коэффициента 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой, второй или третьей амортизационным группам) .

    4.8. если организация применяет метод начисления ), когда резерв на ремонт основных средств создается (

  • ст. 324 Налогового кодекса РФ ). В этом случае определять норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств нужно в
  • определенном порядке «>Резерв на ремонт основных средств не создается . Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

    5 . Налоговый у чет товарно-материальных ценностей

    5 . 1 . В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включаются цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы на транспортировку, ввозные таможенные пошлины и сборы, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

    5 .2. При выбытии материалы оцениваются иные методы оценки «>по методу средней стоимости .

    5 . 3 . Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора.

    5 . 4 . При реализации покупных товаров используется метод оценки по средней себестоимости.

    5 .5. Стоимость имущества, не признаваемого амортизируемым , в целях расчета налога на прибыль учитывается в расходах признавать стоимость неамортизируемого имущества в течение более одного отчетного периода и определить порядок списания самостоятельно . При этом какой бы вариант учета таких расходов организация ни выбрала, при кассовом методе расчета налога на прибыль также необходимо выполнять условие фактической оплаты (
    пп. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ )»>единовременно в момент ввода в эксплуатацию .

    6 . Налоговый у чет расходов

    6 .1. к прямым расходам организации, вид деятельности которой – торговля, может относиться только цена (стоимость) приобретения покупных товаров, предназначенных для перепродажи»>К прямым расходам относятся:
    – цена (стоимость) приобретения покупных товаров, предназначенных для перепродажи;
    – расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации (если эти расходы не включены в цену приобретения товаров).

    6 .2. Транспортные расходы (относящиеся к прямым) распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров.

    6 .3 . ежемесячно . При этом формировать резерв можно, только
    если организация применяет метод начисления «>Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала.

    6 .4. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию Сумма отчислений в этом случае определяется в особом порядке . При этом формировать резерв можно, только
    если организация применяет метод начисления «>не создается .

    6 .5 . если организация применяет метод начисления . Можно выбрать также другой вариант: резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается»>В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

    6 .6 . если организация применяет метод начисления . Можно выбрать также другой вариант: резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается»>В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

    6 . 7 . Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае, если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

    6 . 8 . Затраты, которые можно в равной мере учесть по разным основаниям (статьям, группам) расходов, признаются по одно му из них в порядке, который определяется каждый раз индивидуально исходя из особенностей проведенной операции.

    7 . Налоговый у чет убытков

    7 .1. Сумма убытка от уступки права требования по договору, срок погашения обязательств по которому еще не истек, определяется исходя из сумму убытка от уступки права требования, которую можно учесть, рассчитать исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в
    разд. V.1 Налогового кодекса РФ , то есть с применением особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами»>максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ .

    7 .2. База по итогам налогового периода уменьшается на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов. Такие убытки переносятся учитывать некоторые исключения «>в полном объеме в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом их получения , в очередности их получения.

    8 . Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

    8 .1 . следующие организации . Можно выбрать также другой вариант: уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится

  • исходя из фактической прибыли . Кроме того,
  • определенные организации перечисляют ежеквартальные авансовые платежи»>Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

    9 . 1 . Для разграничения сумм входного НДС между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, открываются следующие дополнительные субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:
    организации раздельного учета можно выбрать также другой вариантдополнительных субсчетов, например: – субсчет «НДС к вычету»; – субсчет «НДС к распределению»»>– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые Организация использует в облагаемых НДС операциях, – субсчет «К вычету»;
    – по товарам (работам, услугам, имущественным права), которые Организация использует в не облагаемых НДС операциях, – субсчет «В стоимость»;
    – по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые Организация использует как в облагаемых, так и в освобожденных от налогообложения операциях, – субсчет «К распределению».

    9 . 2 . абз. 3 п. 4 ст. 170 ,
    ст. 171 Налогового кодекса РФ)»>На субсчете «К вычету» счета 19 учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на данном субсчете, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

    9 . 3 . п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ )»>Суммы входного НДС, предъявленные поставщиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к расходам на необлагаемую деятельность, учитываются на субсчете «В стоимость» счета 19.

    10. Налог на имущество

    10.1. Организация ведет раздельный учет объектов имущества, которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой в рамках ОСНО. Стоимость такого имущества распределяется вправе установить самостоятельно . Допускаются методы распределения стоимости имущества между различными видами деятельности организации (ИП), основанные как на показателях выручки, так и на физических измерителях различных объектов»>пропорционально площади объекта .

    10.2. При расчете налога на имущество в отношении объектов имущества, которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость .

    10.3. При расчете налога на имущество в отношении объектов имущества, которые используются в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, налоговая база определяется исходя из:
    – остаточной стоимости движимого имущества и недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до 2013 года. В случае , если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных сданным имуществом, его остаточная стоимость для целей налога на имущество определяется без учета таких затрат;
    – кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года налогового периода – в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

    » /> положительных и

  • отрицательных курсовых разниц при кассовом методе учета доходов и расходов; –
  • порядок отказа от применения льгот по НДС, а также факт такого отказа (по усмотрению организации) ; – порядок учета результатов НИОКР (
  • в т. ч. в составе НМА ). При необходимости для этого
  • в учетную политику могут быть внесены дополнения «>

    Генеральный директор _________________________ А.И. Петров